Question

CPA会计中所得税那一章的2个小问题。。求高人回答。。

本人第一次学，困难重重，请教高人们两个问题。。
（1）我多次阅读书本得出的想法是这样的，递延所得税资产的实质，就是由于税法和会计上的差异，本来不应该交这么多税的，当期交了，从而多交的那部分形成了递延所得税资产，留到未来冲减我未来的应交所得税，使我未来某一期少交税而获利。递延所得税负债与此相反，可以这样理解吗？
（2）我对负债的计税基础不是很理解，资产的挺明白的。有一条公式：负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。这是啥意思啊？太晦涩难懂了- -
还有本身负债计税基础就怪，负债怎么会要计税呢？还有书上一直在提抵扣抵扣的，抵扣是什么意思？求高人详细跟我说说T T 感激不尽！好的追加20分！

Answer 1

递延所得税资产本质上就是未来能够减少纳税额，而产生现金流入，除了你刚才说的税法计税基础和会计确认基础的差异外，还包括可以结转到以后弥补的亏损，也是可以减少未来应纳税额的。你的理解是正确的。

但是这有一个大前提，就是未来是盈利的，如果预测未来是亏损的，则无需确认。

至于负债的计税基础，未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额可以理解为未来期间可以减少纳税额的金额。
比较常见的有政府补助，计入递延收益的。如本期收到与资产相关的政府补助100万元，税法上要求收到时即作为应纳税收入，而会计上作为递延收益（负债的一种），当未来递延收益转入当期利润时，就不用纳税了。套用你说的公式，递延收益的计税基础=100万元（账面价值）-100万元（未来期间可以减少纳税额的金额）=0。
又如工资，会计上计提了一笔200万元的绩效奖金入费用，账面反映应付职工薪酬200万元，会计上入了200万元费用，而税法上规定200万元应该在实际发放时才可以税前扣除，不认这笔200万元的费用。则当未来期间支付该笔工资时，由于会计上已经确认该笔费用了，所以反应为负债的减少，而不反应为费用，但是却可以减少应纳税所得税额。套用你说的公式，应付职工薪酬的计税基础=200万元（账面价值）-200万元（未来期间按照税法可以扣除的费用，也就是减少纳税额的金额）=0元。

Answer 2

可予以抵扣的金额应该是进项税额转出或者是出口退税这些情况