Question

土地使用权转让行为是否需要缴纳增值税？

我公司资产重组过程中，通过置换方式将全部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给乙公司，那么，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为是否需要缴纳增值税？

Answer 1

符合下列条件的资产重组涉及的货物转让、不动产、土地使用权转让行为不征收增值税，否则征收增值税。

根据《国 家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（税务总局公告2011年第13号），纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

根据财税〔2016〕36号文件附件3《营业税改征增值税试点过渡政策》的规定，在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

Answer 2

不动产、土地使用权转让应该交纳增值税。

政策依据：财税2016第36号文件附件一：

现阶段销售不动产、转让土地使用权的税率调整为9%。

Answer 3

这里说明一点农村集体所有的土地跨村集体经济组织的转让，《农村土地承包法》和《农业法》、《土地管理法》、《民法典》是禁止的。但国有土地使用权转让在交易的过程中，作为无形资产（土地使用权）转让是要缴纳增值税的。

Answer 4

土地使用权转让的行为，当然是不需要缴纳增值税的，因为本来就是土地转让的行为，当然是没有必要再缴纳。增值税的

Answer 5

不动产、土地使用权转让应当交纳增值税的，国有土地使用权出让不需要缴纳增值税。