Question

资料：甲企业为增值税一般纳税人，5月份发生下列经济业务。要求：根据以下经济业务编制会计分录。

1．5月4日，收到国家2 000 000元的货币资金投资，款项已存入银行。
2．5月8日，向银行借款500 000元，期限为3年，款项存入银行。
3．5月8日，向光远工厂购入甲材料20吨，单价4 000元，计买价80 000元，进项税额13 600元，材料尚在运输途中，开出半年期无息商业承兑汇票一张，票面金额93 600元。
4．5月8日，上述材料运到并验收入库。
5．5月12日，以转账支票9 000元支付广告费。
6．5月15日，A产品入库100件，每件制造成本10 000元，结转完工产品制造成本。
7．5月16日，收到罚款8 000元存入银行。
8．5月18日，销售A产品80件，每件售价15 000元，增值税率为17%，货款尚未收到。
9．5月18日，计算销售A产品应纳的消费税，税率为10%。
10．5月22日，销售原材料一批，收到11 700元（其中增值税1700元）存入银行。
11．5月22日，结转已售原材料的成本8 000元。
12．5月28日，接到银行通知，收到存款利息收入7 000元。
13．5月31日，企业管理部门分摊以前支付但应由本月负担的财产保险费15 000元。
14．5月31日，计算本月应负担的银行短期借款利息5 000元。
15．5月31日，经批准核销固定资产盘亏18 000元。
16．5月31日，结转本月已售A产品的制造成本（期初无存货）。
17．5月31日，按25%的税率计算应交纳的所得税。
18．5月31日，将收入类账户期末结转至“本年利润”账户。
19．5月31日，将费用类账户期末结转至“本年利润”账户。
20．5月31日，按税后利润的10%和20%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。

Answer 1

5-4借：银行存款2 000 000 贷：实收资本2 000 000；5-8借：银行存款500 000 贷：长期借款500 000；5-8借：材料采购80 000应交税费-应交增值税（进项税额）13 600 贷：应付票据 93 600；5-8借：原材料-甲材料93 600贷：材料采购93 600；5-12借：销售费用-广告费9 000贷：其他货币资金—转账支票9 000；5-15借：库存商品-A产品1 000 000贷：生产成本1 000 000；5-16借：银行存款8 000贷：营业外收入8 000；5-18借：应收账款140400贷：主营业务收入1 200 000应交税费-应交增值税（销项税额）20400；同时结转成本：借：主营业务成本800 000贷：库存商品800 000；5-18借：主营业务税金及附加12000贷：应交税费-应交消费税12000；5-22借银行存款11700贷：其他业务收入10000，应交税费-应交增值税（销项税额）1700；5-22借：其他业务成本8 000贷：原材料8 000；5-28借：银行存款7 000借：财务费用-7 000；5-31借：管理费用15 000贷：长期待摊费用15 000；5-31借：财务费用5 000贷：应付利息 5 000；5-31借：营业外支出-盘亏损失18 000贷：待处理财产损益18 000 ；5-31确认收入时已经结转；5-31借：主营业务收入1 200 000，营业外收入8 000，其他业务收入10 000贷：本年利润 1 218 000；5-31借：本年利润 837 000贷：销售费用-广告费9 000，管理费用15 000，财务费用5 000，主营业务成本800 000，其他业务成本8 000；利润总额=1 218 000-837 000=781 000元，所得税=781 000*25%=54 670，法定盈余公积：（781 000-54 670）*10%=72 633，任意盈余公积=（781 000-54 670）*20%=145 266

Answer 2

1从利达公司购入甲材料，增值税专用发票注明价款60000元，增值税10200元，材料已验收入库，货款及税款已通过银行支付。
借：原材料60000

应交税费——应交增值税（进项税）10200
贷：银行存款70200
2管理部门报销办公用品2000元，用库存现金支付。
借：管理费用2000
贷：库存现金2000
3按合同规定，公司预收泰达公司购买产品款30000元存入银行。
借：银行存款30000
贷：预收账款30000
4从银行提取现金5000元备用。
借：库存现金5000
贷：银行存款5000
5向银行取得期限为6个月、利率为2%的借款42000元存入银行。
借：银行存款42000
贷：短期借款42000
6以银行存款20000元支付产品广告费
借：销售费用20000
贷：银行存款20000
7企业销售a产品一批，价款50000元，增值税款8500元，货款及增值税尚未收到。
借：应收账款58500
贷：主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税）8500
8企业计算本月应交消费税600元。
借：销售税金及附加600
贷：应交税费——应交消费税600
9结转本月已售a产品的生成成本36000元。
借：主营业务成本36000
贷：库存商品36000
10以银行存款偿还前欠海运公司购料款120000元。
借：应付账款120000
贷：银行存款120000
11经批准将盘亏固定资产净值22000元转入营业外支出。
借：营业外支出22000
贷：待处理财产损失22000
12分配本月工资费用25000元，其中公司管理人员工资3000元，车间管理人员工资2000元，生产工人工资20000元。
借：管理费用3000

制造费用2000

生产成本20000
贷：应付职工薪酬25000
13计提本月固定资产折旧费6000元，其中生产车间固定资产折旧4000元，公司管理部门固定资产折旧2000元。
借：制造费用4000

管理费用2000
贷：累计折旧6000
14本月份企业共消耗d材料12000元，其中，生产产品领用8500元，生产车间一般消用1500元，企业管理部门耗用2000元。
借：生产成本8500

制造费用1500

管理费用2000
贷：原材料12000