Question

为什么要虚开增值税发票

Answer 1

      所谓增值税,就是以增值额为计税依据征收的一种流转税。在商品或者劳务流转的任何一个环节,只要产生了增值部分,就对应产生了增值税,最终转嫁到消费者身上。
      正常情况下,增值税的税收筹划无非是利用“税收洼地”和税收优惠政策、调节销售模式和销售进度、合理选择纳税人身份和分拆公司业务等方式,来实现节税避税甚至延迟纳税的最终目的。但是,很多企业主和财务人员却偏离了纳税筹划的路线,选择虚开增值税发票来实现“偷税漏税”的目标,殊不知至此走上了一条不归路。
      那么究竟虚开增值税发票是如何挣钱的?背后有多大的利益才使得如此多的企业主和财务人员敢于铤而走险呢?本文将为你解开这层神秘的面纱。
      1、虚开增值税专用发票。
      对于一般纳税人来说,取得增值税专用发票是可以用来抵扣的。
      就拿商贸企业来说,低买高卖形成了增值额,这也是企业可持续经营的基础,有了增值额就必然会产生增值税。企业每月可领取的发票份数是有限的,同时有些终端消费者是不要发票的,于是就形成了开票收入和不开票收入,而不开票的这部分收入也就成了企业的富余票。
      有富余票的企业主就想了,如果把富余票开出去,即使低于发票税点收取费用,也是一笔不小的收入,更何况还有一些企业愿意在税点的基础上加钱买票。此外,不排除企业为了维持老客户,“免费”开票的情形。典型的如商超、金店、加油站等。
      买票的企业主呢,付出较小的成本就可以抵扣更多的进项,从而少交增值税和附加税;同时,成本或费用的增加还能够减少企业利润,从而达到少交企业所得税的目的;考虑到个人股东分红还会产生个人所得税,显然走费用的形式更划算。
      还有些“皮包公司”,成立的目的就是开票卖票。把手里的发票全部开完,或者快到纳税申报的时候,公司的使命就完成了,而开出的发票也就成了走逃票或者失控票。
      2、虚开增值税普通发票。
      与专用发票不同之处在于,普通发票无法进行抵扣,税局对于普通发票的管控也不像专用发票那么严格,核定份数也远远大于专用发票。
      小规模纳税人和一般纳税人都能对外开具普票,这就导致普通发票更容易获得,虚开普通发票对企业来说可以增加成本费用实现少交所得税的目的,对个人来说可以作为报销费用的原始凭证。相对来说,虚开普票的成本低于专票。

      说到这里,忍不住吐槽一下企业预算。越是集团公司越重视预算编制,对于预算管理委员会来说,制定预算的目的在于促进业绩目标的达成。而对于职业经理人来说,在业绩达成的同时,费用目标也要达成,半年末、年末集中报销的乱象就此产生。
      曾经听同行讲过一个案例,他们集团下属分公司新聘任了一个职业经理人,年度物料消耗预算做了10万,而其他同级别的分公司都做到了60万以上,正是这匹“害群之马”的加入,不光是分公司负责人,就连预算管理委员会都跟着受了处分。

      在金税三期之前,税局对增值税发票做不到实时监控,导致虚开增值税发票成为普遍现象,有些企业通过倒卖黄金以及成品油积攒了大量的进项税额。但是,税务实行留抵退税之后,部分企业主深知经不起推敲,选择了放弃这份“福利”。
      尽管如今还能看到关于“代开发票”的各种小广告,但是随着国家金税工程的推进,企业在增值税发票上动的各种歪脑筋都会在系统上留下痕迹。企业在经营方面的任何异动,包括开票价格偏离行业平均值,开票项目不在经营范围之内,开票双方的交易不符合经济规律等,都很容易引起税务部门预警。
      真实的交易,必须符合四流一致,即:合同流、发票流、货物流、资金流一致,任何一项不符合都可能引起税务稽查,轻则补税、罚款、交滞纳金,重则难免牢狱之灾。
      话说回来,了解虚开增值税的生财之道,作为企业主或财务人员,你敢以身犯险吗?