Question

会计交易性金融资产问题

2010年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
（1）3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，并将该股票划分为交易性金融资产；
（2）购入时发生相关的交易费用2万元，通过银行存款支付；
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元；
（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元；
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。

正确答案：
（1）借：交易性金融资产——成本　800
　　　　贷：银行存款　
800
（2）借：投资收益　 2
贷：银行存款 2
（3）借：公允价值变动损益　　　（800－100×7.7）30
　　　
贷：交易性金融资产——公允价值变动　　30
（4）借：交易性金融资产——公允价值变动　　　（8.1×100－7.7×100）40
　　　
贷：公允价值变动损益　　40

（5）借：银行存款　　825
　　　 贷：交易性金融资产——成本　800
　　　　　　　　　　　　 ——公允价值变动　10
　　　　　
投资收益　15
　 借：公允价值变动损益　　10
　　　 贷：投资收益　10

最后一个答案（5）谁能帮忙解释下什么意思？看不懂，为什么要贷交易性金融资产的成本和公允价值？

Answer 1

你的问题是你以为你赚了25W，其实开始的时候你已经做了一笔分录，借：交易性金融资产——公允价值变动 10 贷：公允价值变动损益 10 ，这是公允价值变动损益是不是影响营业利润的啊，你的营业利润是不是增加了10万啊，到最后正式处置的时候 再
借：公允价值变动损益
贷：投资收益，
公允价值一增一减是不是没有了，形成的投资收益10万啊 ，正式影响利润10万，所以是赚了25W，但是这个得分开处理
因为这个可以准确看出你的资产增值部分形成的收益

1：前面四步形成的 交易性金融资产——公允价值变动是借方10，公允价值变动损益贷方10，是交易性金融资产的一种暂时增值部分，在正式处置的时候要转为投资收益。
2:5月10号已经全部处置了，处置就是你的账面上已经没有该项资产了，原本资产是借方交易性金融资产——成本800 ，交易性金融资产——公允价值变动10,在处置的时候要从借方转为贷方，那么账面上该项交易性金融资产就会为零，收支平衡。

3：处置时
借：银行存款 825
贷：交易性金融资产——成本 800

——公允价值变动 10
投资收益 15
此时的投资收益是处置时的收益

因为之前形成了资产的暂时增值，在正式处置的时候要转为正式的投资收益
借：公允价值变动损益 10
贷：投资收益 10

注意：这个投资收益是资产暂时增值在处置时形成的收益，注意这个分录是不影响利润额的

此时的投资收益是资产暂时增值的收益 ，如果在处置前，你的公允价值变动损益在借方，表明的是资产的资产减值，那么在处置的时候，就是借：投资收益，贷：公允价值变动损益了，当然开始处置时的分录就要变更为
借：银行存款
交易性金融资产——公允价值变动
贷：交易性金融资产——成本
投资收益（可能在借方，要倒挤得出）
总之，就是在最后处置要保证各项收支平衡，交易性金融资产账面要为零，解释有点繁琐，不过希望能帮助到你！加油！

追问

哦！是不是这么意思啊。上面那个赚了40万和损失30万会出现一笔：
借：交易性金融资产——公允价值变动10

贷：公允价值变动损益10

然后第五步就是先冲减了交易性金融资产——公允价值变动　10，
然后又把损失借：公允价值变动损益　　10，给冲掉了对吧？是这个意思吗？
这么着上面的投资收益15+下面的投资收益10就变成了25万！
　　　　　

追答

是这么个道理，
处置时收益15，增值收益10，所以是25万，
但是我觉得你的理解还不是特别对，可以理解为公允价值变动损益这个科目最后要借贷相抵为零，也可以说是冲减吧，但不是损失冲减，是开始形成的资产暂时增值在处置的时候要转为正式收益，形成的是一种收益，是一种转换分录，因为需要体现资产增值部分，所以要单独做个分录

借：公允价值变动损益
贷：投资收益
而交易性金融资产——公允价值变动影响账面价值， 处置的时候肯定要做贷方减除的

追问

嗯，其实跟我理解的差不多呀。我的意思也是让公允价值损益科目最后变为0。本来第（5）步我还直接写的。
（5）借：银行存款　　825
　　　 贷：交易性金融资产——成本　800
　　　　　投资收益50
看来是不对了

追答

这个分录不能这么整体的一次性的做了，这个分录只体现了成本，没有体现公允价值增值的部分……如果这么直接做，公允价值变动这个明细科目和公允价值变动损益就没有意义了……

Answer 2

购入：
借：交易金融资产－成本 1080
投资收益 20
应收股利 100
贷：银行存款 1200
借：交易性金融资产－公允价值变动120（1200－1080）
贷：公允价值变动收益120
出售：
借：银行存款1210
贷：交易性金融资产－成本1080
－公允价值变动 120
投资收益 10
借：公允价值变动收益120
贷：投资收益 120

Answer 3

因为（1）中你买股票的时候
借：交易性金融资产——成本　800
　　　　贷：银行存款　
那你卖掉的时候“交易性金融资产——成本”当然在贷方了呀，
而“交易性金融资产-公允价值变动　10”在贷方，表示你溢价卖出，代表你赚钱了（如果你的卖价低于买价，那么这个科目就在借方了）

追问

我知道我赚了钱，可是赚了是25W啊，为什么会出来一个交易性金融资产——公允价值变动10W？

Answer 4

最后一个答案意思是你在计算投资收益的时候，售价减去上一时点的账面价值（上一时点的公允价），然后加上之前的公允价值变动损益，这俩的和才算你出售时整个的投资收益，（5）就是俩投资收益加一起就是你要的25万了啊。没错的。