Question

施工企业如何确认收入和成本的核算方法。具体分录怎么做？

施工企业如何确认收入和成本的核算方法。具体分录怎么做？
假设有以下几种情况：
开出工程款发票100W，成本只发生了50W，是否可以预估？预估有什么依据吗？具体怎么做？
开出工程款发票100W，但成本发生了150W，怎么做？
如果当月开票当月结转，是按利润率5%结转的。但是实际拿到结算单后，利润率有10%，能冲回主营业务成本吗？跨年的怎么做？
收到工程预付款，怎么做？交税怎么操作？

Answer 1

施工企业确认收入和成本跟一般企业确认收入和成本的方法不一样，主要会计分录如下：

【一】工程建造时会计分录：

借：工程施工。
贷：应付职工薪酬、银行存款、累计折旧等科目。

【二】工程报产值时会计分录：

借：应收账款。
贷：工程结算。

【三】工程确认合同成本时会计分录：

借：主营业务成本—工程施工-合同毛利。
贷：主营业务收入。

【四】 每月根据工程进度确认收入，结转成本，会计分录：

1. 借：主营业务成本：工程施工——合同毛利。

   贷：主营业务收入：年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整（调减用负数）。

2. 借：主营业务成本：工程施工——合同毛利。
   贷：主营业务收入：工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本。

3. 借：主营业务成本：工程施工——合同毛利。
   贷：主营业务收入:计算各期应交纳的税金及附加。

4. 借：营业税金及附加。
   贷：应交税费——应交营业税。

5. 应交税费——应交城建税。
   应交税费——应交教育费附加。

【五】工程完工决算以后，会计分录：

借：工程结算。
贷：工程施工——合同成本。
工程施工——合同毛利。

一、会计上工程施工单位确认收入的概念：

工程收入是指合同中规定的初始收入。

二、工程收入确认原则

1. 如果工程合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认收入。

2. 如果合同的结果不能可靠地估计，应区分以下情况：一是，合同成本能够收回的，收入根据能够收回的实际合同成本加以确认。
   二是，合同成本不可能收回的，不确认工程收入。

Answer 2

施工企业如何确认收入和成本的核算方法。具体分录怎么做？

施工企业现在一般是执行企业会计准则之建造合同收入确认原则。
平时发生成本时：
借：工程施工-合同成本-人工费
-材料费
-机械费
-分包成本
-其他直接费：水电费，材料二次搬运费，临设费等
-间接费用-办公费/差旅费/职工薪酬/业务招待费等
贷：银行存款
库存现金
应付账款
原材料
应付职工薪酬等等

月末将间接费费用分配至工程施工-合同成本-间接费用：
借：工程施工-合同成本-间接费用
贷：工程施工-间接费用-结转

月末按建造合同，根据完工百分比确认当月收入成本：
借：主营业务成本
工程施工-合同毛利
贷：主营业务收入

根据收入计提相应税金：
借：营业税金及附加
贷：应交税费-营业税及附税

开票交税时：
借：应交税费-营业税及附税
贷：银行存款

收到预付款时：
借：银行存款
贷：预收账款

过程当中与甲方办理签量时：
借：应收账款
贷：工程结算

收到工程进度款时：
借：银行存款
贷：应收账款

付款时：
借：应付账款-工程款/材料款
贷：银行存款

工程完工时，工程施工与工程结算对冲：
借：工程结算
贷：工程施工-合同成本
-合同毛利

假设有以下几种情况：
开出工程款发票100W，成本只发生了50W，是否可以预估？预估有什么依据吗？具体怎么做？
开出工程款发票100W，但成本发生了150W，怎么做？

关于上面这两问，您得明白，如果您按建造合同准则来进行账务处理的话，开票只是表明您要收款了，跟您发生的成本关系不是很大哈。成本该多少就多少，收款开票该开开，该收收哈。

如果当月开票当月结转，是按利润率5%结转的。但是实际拿到结算单后，利润率有10%，能冲回主营业务成本吗？跨年的怎么做？

同理，如果您按建造合同准则来进行账务处理的话，主营业务成本是按月结转的哈，跟您的利润率关系不大。

Answer 3

施工企业确认收入和成本跟一般企业确认收入和成本的方法不一样，主要会计分录如下：
工程建造时会计分录如下：
借：工程施工
贷：应付职工薪酬、银行存款、累计折旧等科目
工程报产值时会计分录如下：
借：应收账款
贷：工程结算
工程确认合同成本时会计分录如下：
借：主营业务成本—工程施工-合同毛利
贷：主营业务收入

每月根据工程进度确认收入，结转成本，会计分录如下：
借：主营业务成本
工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整（调减用负数）
借：主营业务成本
工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本
借：主营业务成本
工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
计算各期应交纳的税金及附加
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
应交税费——应交城建税
应交税费——应交教育费附加
工程完工决算以后，会计分录如下：
借：工程结算
贷：工程施工——合同成本
工程施工——合同毛利

Answer 4

施工企业如何确认收入和成本的核算方法。具体分录怎么做？——按照工程预算的施工进度来确认。

开出工程款发票100W，成本只发生了50W，是否可以预估？——可以预计。

预估有什么依据吗？——工程预算造价

具体怎么做？——按照完工百分比来确定。

开出工程款发票100W，但成本发生了150W，怎么做？——发票是收入，成本与收入是两码事。收入要大于成本的。开票不可以超过预算造价，除非有变更追加项目。

如果当月开票当月结转，是按利润率5%结转的。但是实际拿到结算单后，利润率有10%，能冲回主营业务成本吗？跨年的怎么做？——可以冲回。跨年度的在当期调整，不做追朔调整。就是不用以前年度损益调整科目。

收到工程预付款，怎么做？——计入预收账款

交税怎么操作？——按照确认的合同收入来缴税。

----------------------------------------
不惧恶意采纳刷分
坚持追求真理真知

Answer 5

开出工程款发票100W，成本只发生了50W，是否可以预估？预估有什么依据吗？具体怎么做？
开出工程款发票100W，但成本发生了150W，怎么做？
如果当月开票当月结转，是按利润率5%结转的。但是实际拿到结算单后，利润率有10%，能冲回主营业务成本吗？跨年的怎么做？
收到工程预付款，怎么做？交税怎么操作？