Question

可供出售金融资产减值损失的会计处理有哪些不明白之处？

Answer 1

　　你好，
　　很高兴给你回答问题：
　　解析：
　　“可供出售金融资产”发生减值时，应就其减值后的公允价值与其原始入账价值之间的差额，作为减值损失额，记入到当期损益中（即借记“资产减值损失”），并将以前期间因公允价值变动而记入到“资本公积”中的金额结转（借记或货记），将确定减值时点上的公允价值与上一期的公允价值之差，贷记“可供出售金融资产-公允价值变动”。
　　分录如下：
　　借：资产减值损失 （减值时点公允价值与原始入账价值的差额）
　　贷：资本公积-其他资本公积（也可能在借方，以前期间公允价值变动累计形成）
　　可供出售金融资产-公允价值变动 （减值时点的公允价值与上一期公允价值之差额）
　　下面我们拿你的那个例子来结合上面的表述具体的演示一下吧：
　　比如原入账价值为100
　　跌到95时。会形成“资本公积-其他资本公积”借方发生额为5，累计发生额5
　　（1）你表述中的第一种情况：
　　跌到60时，被认定为减值了，公允价值变动为95-60=35，则此时需要进行减值处理了。
　　减值总额=100-60=40
　　即处理如下：
　　借：资产减值损失 40（减值时点公允价值与原始入账价值的差额）
　　贷：资本公积-其他资本公积 5（以前期间公允价值变动累计形成）
　　可供出售金融资产-公允价值变动 35（减值时点的公允价值与上一期公允价值之差额）
　　（2）你表述中的第二种情况：
　　从95又上升到97时，又会在货方形成“资本公积-其他……”发生额2，累计会在借方有5-2=3.
　　又从97跌到35时，公允价值变动为97-35=62，被认定为减值了，则必须进行减值处理：
　　减值额=100-35=65
　　即，处理如下：
　　借：资产减值损失 65（减值时点公允价值与原始入账价值的差额）
　　贷：资本公积-其他资本公积 3（以前期间公允价值变动累计形成）
　　可供出售金融资产-公允价值变动 62（减值时点的公允价值与上一期公允价值之差额）

　　这就是以上两种不同例子中的分别处理，

　　如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

Answer 2

“可供出售金融资产”发生减值时，应就其减值后的公允价值与其原始入账价值之间的差额，作为减值损失额，记入到当期损益中（即借记“资产减值损失”），

并将以前期间因公允价值变动而记入到“资本公积”中的金额结转（借记或货记），将确定减值时点上的公允价值与上一期的公允价值之差，贷记“可供出售金融资产-公允价值变动”。

分录如下：

借：资产减值损失 （减值时点公允价值与原始入账价值的差额）

贷：资本公积-其他资本公积（也可能在借方，以前期间公允价值变动累计形成）

可供出售金融资产-公允价值变动 （减值时点的公允价值与上一期公允价值之差额）

扩展资料：

企业应设置“资本公积”科目核算资本公积的增减变动情况。为了反映各类不同性质的资本公积的增减变动情况，

应按照资本公积的类别分别设置“资本（或股本）溢价”、“接受捐赠非现金资产准备”、“股权投资准备”、“拨款转入”、“关联交易差价”、“其他资本公积”等明细科目，进行明细分类核算。

资本（或股本）溢价、拨款转入、其他资本公积可以直接用于转增资本（或股本）；接受捐赠非现金资产准备和股权投资准备转入其他资本公积后可以用于转增资本（或股本）；

关联交易差价不能用于转增资本（或股本）和弥补亏损，待上市公司清算时处理。接受捐赠非现金资产准备一旦转入其他资本公积，该部分资本公积就可以用于转增资本。

接受非现金资产捐赠以及处置接受捐赠的非现金资产，如涉及所得税时，还应进行相应的会计处理。股权投资准备不可直接用于转增资本，只有将其转入其他资本公积后，该部分资本公积方可用于转增资本。

参考资料来源：百度百科-资本公积