Question

固定资产折旧的计算方法

Answer 1

企业一般用年限平均法计提折旧，他是根据固定资产的原值减去残值后的余额，固定资产残值一般按固定资产的原值的5％预计，（也可根据实际使用年限预计残值）一般建筑类使用20年，设备类使用15年。
一、固定资产折旧公式如下：
固定资产年折旧额＝固定资产原值－净残值／固定资产预计使用年限
年折旧额除以12＝月折旧额
当期应提取的坏帐准备应按以下公式计提：
当期应提取的坏帐准备＝当期按应收帐款项计算应计提坏帐准备金额减（或者加）本科目的贷方余额（或借方余额）．
当期按应收帐款计算应提取的坏帐准备金额大于科目的贷方余额，应按其差额提取坏帐准备的金额小于本科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏帐准备，如果当期按应收帐款计算应提的坏帐准备的金额为0，应将本科目的余额全部冲回。
增值税计算过程：
增值税就是指我国境内销售货物、进口货物提供陵渗加工、修理修配劳务的增值税征收的一种流转税。
二、一般纳税人企业增值税的核算方法：
当期销售销项税额－当期购货进项税额（加上期留抵税额）＝本月实际要缴纳的增值税。
附注：1．税务部门的规定、调进项税转出、自营货物出口免抵退以上三类根据根据实际情况核算。2．根据当地税务机关征收情况控制税负率。
税负率的核算：实际实现的增值税额除以销售收入（不含税）＝税负率％。
附注：由于企业内销业务多，自营出口少，得不到退税只做免抵，核算税负率要把免抵额与实际实现的增值税额合计。
销项税额的核算：用价税合计销售收入除以1．17乘以1．17．（根据数学公式可正算倒算。）增值税的征收率一般为17％。
三、出口货物“免、抵、退”税计算
生产企业货物出口后，必须在口岸电子执法系统出口退税子系统查询到报关单出口信息后，方能计算出口货物免抵退税。生产企业出口货物＂免、抵、退税额＂应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。
（1）免抵退税额的计茄瞎算
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率
免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。国内购进原材料是指开具进料加工免税证明业务所涉及符合国家政策规定的国内购进免税原材料。
进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价格＋海关实征关税＋海关实征消费税
（2）当期应退税额和当期免抵税额的计算
①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，
当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
②当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时，
当期应退税额＝当期免抵退税额
当期免抵税额＝0
“当期期末留抵税额
”为当期《增值税纳税申报表》的
“期末留抵税额”。
③当期有应纳税额时，当尺纳脊期免抵税额＝当期免抵退税额
（3）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）．
（4）
新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。