Question

业务篇：支付境外的服务费用，什么情况下要代扣代缴增值税？

Answer 1

有不少企业业务是在全球开展的，所以相关的服务费用，有些是要支付给境外企业的，那么这些服务费用，什么情况下要代扣代缴增值税呢?
      在财税【2016】36号文附件1中规定了4种不属于境内销售服务或者无形资产的情形，如下截图所示:

如果你看条款会发现，条款中说到的关键判断点是“完全在境外发生的服务”不需要代扣代缴增值税，除此之外，是需要代扣代缴增值税的。
      看上去说得很清楚，但是实际操作起来，却存在很大的争议，因为对什么情形属于“完全在境外发生的服务”，不同的人理解起来不同，可能产生截然相反的结果。
      为此，税总【2016】53号文《关于营改增试点若干征管问题的公告》进行补充，有明确了4种情形不属于在境内销售服务或者无形资产，如下截图所示:

看完条款，你觉得你搞得清什么叫“完全在境外发生的服务”吗?可能你也答不出来，那么我们看两个案例，你来分辨一下，你就会发现这个问题，确实容易产生争议。

【案例1】
      A企业是境内企业，计划在香港上市，于是聘请了相关的会计师和律师提供在香港当地的投资者关系与上市服务，2X22年8月A企业向境外支付服务费，这些服务费是否需要代扣代缴增值税呢?
      这里需要注意一下，香港属于“税法”上的境外。对于这个案例，是有两种观点的，下面分别阐述如下: