Question

持有至到期投资-利息调整该怎么理解？

注册会计师考试《会计》考点

Answer 1

持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，企业持有的在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短(1年以内)的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资。
持有至到期投资的会计处理
(一)持有至到期投资的初始计量
借：持有至到期投资——成本(面值)
　 ——利息调整(差额，也可能在贷方)
　　 —— 应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
　　贷：银行存款等
(二)持有至到期投资的后续计量
借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
　　持有至到期投资——应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
　贷：投资收益(持有至到期投资期初摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入)
　　 持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在借方)