Question

关于增值税的计算问题

某服装厂为增值税一般纳税人，位于市区，6月份发生下列义务：
（1）购入A面料，取得增值税发票，价款50000元，税款8500元，支付采购运费500元； （2）进口B面料，对方报价折合￥30000元，防潮包装费2000元，支付卖方佣金1000元，支付自己的采购代理人佣金1000元；价款海运费和保险费，关税率5%；（3）用面料B生产连衣裙300件，单位成本40元；将200件委托某商厦代销，要求代销价150元（含税），当月月末收到代销清单，售出100件，商厦与该厂结算15000元，另向商厦支付结算金额20% 的手续费，；另100件送给协作单位作为礼品；（4）用A面料售出600件西装，单位成本100元，成本中外购比例60%，将其中400件以每件180元的不含税价格批发给某集团公司，将其中100件发给本厂职工作为福利，30件因保管不善毁损。（上述取得的专用发票都已经过认证）要求计算：（1）该企业进口环节交纳的各项税额；（2）该企业当期可抵扣的全部进项税；（3）该企业当期内销销项税；（4）该企业应向税务机关交纳的增值税额；（5）该企业应纳城建税和教育费附加。

Answer 1

（1）该企业进口环节交纳的各项税额 关税完税价格=30000+2000+1000+3000=36000元
应纳进口关税=36000×5%=1800元
应纳进口增值税=（36000+1800）×17%=6426元
（2）该企业可从销项税中抵扣的全部进项税=8500+500×7%+6426-100×30×60%×17%=8535+6426-306=14655元
（3）该企业当期内销销项税=150×（100+100）÷（1+17%）×17%（400+100）×180×17% =4358.97+15300=19658.97元
（4）该企业应向税务机关交纳的增值税=19658.97-14655=5003.97元
（5）该企业应纳城建税和教育费附加
城建税=5003.97×7%=350.28元
教育费附加=5003.97×3%=150.12元

Answer 2