Question

固定资产折旧2021新准则

Answer 1

《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告[2014]64号)规定：

2014年1月1日起，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

财税〔2018〕54号规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具(所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产)，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

我们可以看出这些金额的标准既有会计制度的要求，也有财税政策的要求。

当然实操当中，许多公司为了图省事儿，会直接按照《企业会计制度》中提到的2000元，作为固定资产核算的标准。

明确了会计准则和会计制度上对固定资产的核算要求后，我们再来看下5000元和500万元的标准，这两个固定资产的金额标准都是出现在税收优惠政策上。

1、会计处理要遵循会计制度和会计准则的要求;税务处理是税务处理，税务处理需要遵循税法的规定，会计和税法是两回事儿。

2、会计准则的规定和税法的规定不一致，是很正常的事情，这也是就是我们常说的税会差异，这部分的差异，具体是通过纳税调整方式来处理的。

3、税收优惠政策不一定能反应固定资产的经济利益消耗方式。比如当税法允许500万以下的设备、器具一次性计入当期损益，如果企业真的把税法标准作为企业核算标准，就真的不符合经营实质了，这样的会计信息是严重失真的。

4、税法允许企业的固定资产加速折旧，是指企业可以选择加速折旧，也可以不选择加速折旧。对于短期无法实现盈利的亏损企业来说，选择加速折旧，会进一步扩大亏损，且由于税法规定的亏损弥补期限是有时间限制的，该亏损可能无法得到弥补，实际上减少了税前扣除额，导致将来企业盈利的情况下，要多交企业所得说。

5、加速折旧的政策不代表你会少交企业所得税，不管是先扣除，还是分期扣除，总的折旧金额是不改变的。无非是让企业获得了资金的时间价值，让企业在采购固定资产的初期不至于既承担购置设备的资金压力，又要承担企业所得税的资金压力。

6、加速折旧的政策造成的税会差异是暂时性差异，根据《企业会计准则第18号--所得税》规定，所得税应采用资产负债表债务法进行核算，据以确认递延所得税负债。