Question

关税的特点和作用

Answer 1

一、定义
      关税是指国家授权海关对出入关境的货物和物品征收的一种税。关税在各国一般属于国家最高行政单位指定税率的高级税种,对于对外贸易发达的国家而言,关税往往是国家税收乃至国家财政的主要收入。
      二、特点
      关税是国家财政收入的一个重要组成部分。它与其他税收一样,具有强制性、无偿性和预定性。
      1.关税是一种间接税
      进出口商垫付税款作为成本打人货价,关税负担最后便转嫁给买方或消费者承担。
      2.关税具有强制性、无偿性和预定性的特点
      所谓强制性是指关税的缴纳不是自愿的,而是按照法律无条件地履行纳税义务,否则就违反了国家法律。关税的无偿性是指关税的取得国家不需要付出任何代价,不必把税款返还给纳税人。关税的预定性是指关税通常都是事先设计好的,一般不会随便更改和减免。
      3.关税有税收主体和税收客体
      关税的纳税人是进出口商人,关税的税收客体是进出口货物。关税的征收主体是海关,这一点与我国其他税收一般是由税务机关征收不同,海关代表国家负责征收管理。
      4.关税的课征范围是以关境为界而不是以国境为界
      关税的课税对象是“进出关境的货物和物品”,这里所指的是“关境”,而不是“国境”。国境和关境是两个既有联系又有区别的概念。
      两者的区别在于:国境是指主权国家行使行政权力的领域,也就是主权国家的领土范围;关境又称税境,是指一个国家的海关征收关税的领域,即主权国家的关税法令实施的领域,按海关合作理事会的界定,即“一个国家的海关法令完全实施的境域”。因此,只有在货物和物品进出关境时,才能对其实施征税。
      两者的联系在于:如果一国既不与其他国家结成关税同盟,也不在本国设立自由港、保税区,则国境与关境的概念是重叠的,两者完全一致;如果一国与其他国家结成关税同盟,实施统一的关税法令和统一的对外税则,则关境就大于国境,关境内的跨国贸易就无需缴纳关税;如果一国政府在其境内设立自由港、保税区、自由贸易区等,则关境的概念就小于其国境,关境外而国境内的贸易同样必须缴纳关税。
      5.关税有较强的涉外性
      从形式上看关税只是对进出关境的货物和物品征税,所以,关税税则的制定、税费高低只是影响本国的国际贸易。但是,随着世界经济一体化及贸易全球化的发展,世界各国的经济联系越来越紧密,国际贸易关系日趋成为一种新型的政治关系,关税政策也与经济政策、外交政策、地缘政治政策紧密地结合起来,在国际政治舞台上发挥着重要作用,关税的涉外性日趋突出。关税税种的设置、税率的调整和征收办法的改变等,都会在不同程度上影响国际贸易往来,影响贸易各国的政治、外交和经济等方面的关系。因此,关税政策的制定不仅要尊重本国的实际情况,要以国内法为依据,而且还要兼顾世界各国的利益,尊重国际条约和国际惯例,这样才有助于国际理解和交往,有利于建立互利友好的国际贸易关系。
      6.关税也是国际经济竞争的一种有效手段
      高关税必然会提高纳税人的经营成本,直接影响其利润水平,反之则降低成本增加利润。因此,我国要利用关税与其他国家签订互惠贸易协定,在对等的条件下,争取友好贸易往来,扩大商品流通,互通有无,实现双方共赢,以加强我国与世界各国的经济联系,同时也坚决地维护我国的主权和经济利益。
      三、作用
      1.维护国家主权和经济利益
      对进出口货物征收关税,表面上看似乎只是一个与对外贸易相联系的税收问题,其实,一国采取什么样的关税政策直接关系到国与国之间的主权和经济利益。历史发展到今天,关税已成为各国政府维护本国政治、经济权益,乃至进行国际经济竞争的一个重要武器。我国根据平等互利和对等原则,通过关税复式税则的运用等方式,争取国际的关税互惠并反对他国对我国进行关税歧视,促进对外经济技术交往,扩大对外经济合作。
      2.保护和促进本国经济的发展
      一个国家实行的是自由贸易还是保护关税政策,是由该国的经济发展水平、产业结构状况、国际贸易收支状况以及参与国际经济竞争的能力等多种因素决定的。国际上许多发展中国家的经济学家认为,自由贸易政策不适合发展中国家的情况。相反,这些国家为了顺利地发展民族经济,实现工业化,必须实行保护关税政策。我国作为发展中国家,一直十分重视利用关税保护本国的“幼稚工业”。促进进口替代工业发展,关税在保护和促进我国工农业生产的发展方面发挥了重要作用。
      3.调节国民经济和对外贸易
      关税是国家的重要经济杠杆,通过税率的高低和关税的减免,可以影响进出口规模,调节国民经济活动。例如,调节出口产品和出口产品生产企业的利润水平,有意识地引导各类产品的生产,调节进出口商品数量和结构,可促进国内市场商品的供需平衡,保护国内市场的物价稳定等等。关税对进口商品的调节作用主要表现在以下几个方面。
      (1)对于国内大量生产或即使现在不能大量生产但将来可能发展的商品,规定较高的进口关税,以削弱进口商品的在国内市场的竞争能力,达到保护国内市场和产业发展的目的。
      (2)对于非必需品或奢侈品的进口制定较高的关税,达到限制乃至禁止进El的目的。
      (3)对于本国不能生产或生产不足的原材料、半制成品、生活必需品或生产上急需的投人品的进口,制定较低税率甚至免税,以鼓励进口,满足国内生产和生活的需要。
      (4)一国还可以通过关税来调节贸易收支。当一国贸易逆差过大时,可以提高进口关税税率或加征进口加税限制进口,减少贸易逆差。
      4.筹集国家财政收入
      从世界大多数国家尤其是发达国家的税制结构分析,关税收入在整个财政收入中的比重不大,并呈下降趋势。但是,一些发展中国家,其中主要是那些国内工业不发达、工商税源有限、国民经济主要依赖于某种或某几种初级资源产品出口,以及国内许多消费品主要依赖于进El的国家,征收进出口关税仍然是他们取得财政收入的重要渠道之一。我国关税收入是财政收入的重要组成部分,新中国成立以来,关税为经济建设提供了可观的财政资金。目前,发挥关税在筹集建设资金方面的作用,仍然是我国关税政策的一项重要内容。