Question

递延所得税资产，负债的确认与计量

Answer 1

问：递延所得税资产，负债的确认与计量

答：递延所得税资产和负债是会计准则中的一个重要概念，通常用于反映因税收政策变化而导致的未实现利润或亏损。具体来说，在企业的资产负债表中，递延所得税资产表示因为税收政策变化而暂时不需要交纳的税款，可以在以后的利润中以递延所得税费用的形式抵扣。而递延所得税负债则是指因为税收政策变化而需要前期预提的税金。这里解释一下其确认与计量：1. 递延所得税资产的确认：当企业存在可抵扣的临时性差异或可抵扣亏损时，将发生递延所得税资产。可抵扣的临时性差异，如计算基础上的折旧、投资性房地产升值后摊销等；可抵扣亏损是指在往年度净利润或应纳税所得额中不能全额扣除的亏损，超过了本年度利润时就会发生递延所得税资产。2. 递延所得税负债的确认：当企业存在可抵扣的临时性差异或可抵扣损失时，将发生递延所得税负债。可抵扣的临时性差异，如计量基础不同（如资本化、不同依据确认收入和费用等）；可抵扣损失指假设公司未来能够保持利润平稳增长，并实现其预期减税效应时，即需提前交纳现金法下的所得税之差。3. 递延所得税资产与负债的计量：根据会计准则规定，递延所得税资产与负债应当按照目前可实现或需要交纳的所得税率计算。在确定所得税率时，应考虑当前法规、政策、税制改革以及国外子公司税率对所得税影响等多方面因素。总之，递延所得税资产和负债的识别和计算有很多细节需要注意，企业应该充分了解相关会计准则并咨询专业人士的意见，以确保准确地进行识别和计算。

问：你讲得真棒！可否详细说一下

答：好的，我可以详细解释递延所得税资产和负债的识别与计量。首先，递延所得税资产和负债是指企业未来期间中因临时性差异而减少或增多税项缴纳的额度。所谓临时性差异，就是会计利润与计税利润之间存在的差异。例如，一种情况下：如果企业预期以后有可能折旧费用大于被扣除的税收折旧，那么这个差额就称之为临时性差异，并可能导致递延所得税资产；另一种情况下，如果企业在税务上认可市场支出作为每年的成本，在会计利润上则不计支出，则差额部分就会构成递延所得税负债。其次，递延所得税资产的计量和确认要参考以下两个方面：1. 未来可以使用的净亏损：企业可以通过将其未使用的净亏损结转至未来年度中实现减免应纳税额度。但未使用部分只需跨越5年即失效。2. 可能会实现的临时性税前利润差异：企业应对可能会实现的临时性税前利润差异进行适当计量，确定可异动余额并对此基础所能扣除的未来纳税利润额结合实际情况，以折现率为12％的常用税负来计算。最后，递延所得税资产和负债的识别时，需要注意以下几点：1. 判断临时性差异是否存在；2. 对于那些不会引起企业应计收入或已初步核销费用 (也就是“已发生但无法列入成本和费用”的明细账)，要受到特殊关注，判断其是否存在临时性差异；3. 良好的内部管理制度应有助于避免逾期缴纳所得税、预提过高或未事先作出拨备的风险。总之，企业在处理递延所得税资产和负债时需要十分谨慎，并根据相关的会计准则和规范，遵循科学、合理的原则进行核算。