Question

审计题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2021年度财务报表审计中，S注册会计师担任项目合伙人。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项:(1) E注册会计师是与S注册会计师同处一个分部的其他合伙人，持有甲公司1000股股票。(2)项目组成员D的妻子拥有甲公司控制的全资子公司乙公司5万股股票,市值120万元。(3)经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限价2000元。(4)在审计过程中，甲公司为了履行纳税申报义务，要求ABC会计师事务所计算当期所得税和递延所得税以用于编制会计分录。(5)在实施外勤审计期间，甲公司就其与丙公司之间的重大财务纠纷向法院提起诉讼。ABC会计师事务所指派具有法律专业背景的注册会计师担任甲公司的辩护人。要求:针对下列第(1)至(5)项，逐项指出是否违反职业道德守则。如果违反，简要说明理由。

Answer 1

问：审计题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2021年度财务报表审计中，S注册会计师担任项目合伙人。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项:(1) E注册会计师是与S注册会计师同处一个分部的其他合伙人，持有甲公司1000股股票。(2)项目组成员D的妻子拥有甲公司控制的全资子公司乙公司5万股股票,市值120万元。(3)经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限价2000元。(4)在审计过程中，甲公司为了履行纳税申报义务，要求ABC会计师事务所计算当期所得税和递延所得税以用于编制会计分录。(5)在实施外勤审计期间，甲公司就其与丙公司之间的重大财务纠纷向法院提起诉讼。ABC会计师事务所指派具有法律专业背景的注册会计师担任甲公司的辩护人。要求:针对下列第(1)至(5)项，逐项指出是否违反职业道德守则。如果违反，简要说明理由。

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答：事项（1）违反。E注册会计师与S注册会计师在密切关系，，会对审计项目组的独立性产生不利影响。 事项（2）违反。项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员，将因自身利益、密切关系和外在压力对职业道德产生不利影响。 事项（3）违反。利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益违反了保密原则。 事项（4）违反。项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员，将因自身利益、密切关系和外在压力对职业道德产生不利影响。 事项（5）不违反

问：ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司乙公司2021年度财务报表，并委派H注册会计师担任审计项目合伙人。在执行审计工作时，具体审计工作如下:

问：(1)出于出具审计报告时限的考虑，H注册会计师要求债务人直接将回函寄到被审计单位，但收到回函的人员应立即将回函交给注册会计师，并且不允许私自拆封询证函。

问：(2)询证函经被审计单位盖章后，由于负责银行存款函证的项目组成员D比较忙，所以在将询证函密封后，交给被审计单位的会计代为发出。

问：(3)针对特别风险的项目，H注册会计师认为不需要了解内部控制，只需直接实施实质性程序。

问：(4)H注册会计师在判断某事项对财务报表是否重大时，仅仅考虑错报金额的影响。

问：(5)乙公司2021年初开始使用新的ERP系统，因系统缺陷导致2021年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本、存货等项目实施审计程序。

问：要求:针对上述第(1)至(4)项，逐项指出H注册会计师做法