Question

41、A公司2020年度利润表中利润总额为2 400万元，该公司适用的所得税税率为25%。假设“递延所得税资产”和“递延所得税负债”年初余额均为0。2020年发生的交易事项中，会计处理和税收处理存在以下差异： （1）2020年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1200万元，使用寿命10年，净残值为0，会计处理采用双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 （2）向关联企业捐赠现金400万元，假定按税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。 （3）期末持有的交易性金融资产成本为600万元，公允价值为1200万元，税法对公允价值变动损益不计入应纳税所得额。 （4）期末对持有的存货计提了60万元的存货跌价准备。 要求：（1）计算出A公司2020年的纳税调整增加数和纳税调整减少数（2分） （2）计算出A公司2020年的应交所得税税额（2分） （3）计算A公司2020年的递延所得税负债发生额和递延所得税资产发生额（2分） （4）编制所得税费用的会计分录（4分）（10 分）

Answer 1

问：41、A公司2020年度利润表中利润总额为2 400万元，该公司适用的所得税税率为25%。假设“递延所得税资产”和“递延所得税负债”年初余额均为0。2020年发生的交易事项中，会计处理和税收处理存在以下差异： （1）2020年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1200万元，使用寿命10年，净残值为0，会计处理采用双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 （2）向关联企业捐赠现金400万元，假定按税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。 （3）期末持有的交易性金融资产成本为600万元，公允价值为1200万元，税法对公允价值变动损益不计入应纳税所得额。 （4）期末对持有的存货计提了60万元的存货跌价准备。 要求：（1）计算出A公司2020年的纳税调整增加数和纳税调整减少数（2分） （2）计算出A公司2020年的应交所得税税额（2分） （3）计算A公司2020年的递延所得税负债发生额和递延所得税资产发生额（2分） （4）编制所得税费用的会计分录（4分）（10 分）

答：亲亲，非常荣幸为您解答(1)计算纳税调整增加数和减少数：1.会计处理折旧费用：1200万元/10年×2=240万元；税收处理折旧费用：1200万元/10=120万元；差异为：240万元-120万元=120万2.关联企业捐赠现金不允许税前扣除，因此纳税调整增加数为400万元。3.期末持有的交易xing金融资产公允价值增加了600万元，根据题意税法对此类收益不征税，因此纳税调整减少数为0万元。4.期末计提的存货跌价准备60万元为税前成本，在税收处理中没有减除，因此纳税调整增加数为60万元。综上所述，纳税调整增加数为120万元+400万元+60万元=580万元，纳税调整减少数为0万元。

答：相关拓展：（2）计算A公司2020年的应交所得税税额：利润总额为2400万元，按照税率25%计算，应交所得税为2400万元×25%=600万元。（3）计算A公司2020年的递延所得税负债发生额和递延所得税资产发生额：递延所得税负债发生额=折旧差异×税率=120万元×25%=30万元。递延所得税资产发生额=捐赠现金×税率=400万元×25%=100万元。（4）编制所得税费用的会计分录：借：所得税费用600万元贷：应交税费600万元借：递延所得税负债30万元贷：递延所得税资产30万元