Question

如果是进料加工业务，我出口的成品退税率是0，手册该怎么核销呢？

Answer 1

问：如果是进料加工业务，我出口的成品退税率是0，手册该怎么核销呢？

答：亲亲，您好，对于您的问题【如果是进料加工业务，我出口的成品退税率是0，手册该怎么核销呢？】这个问题为您做出如下解答。出口退税率为零主要适用于一些国家限制出口的商品。根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102号）第一条规定，出口企业出口的下列货物，除另有规定外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税：（一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物。（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物。（三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物。（四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物。（五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。出口退税率为零的货物视同内销，计提销项税额。

答：1、首先，将出口收入计入主营业务收入，不计算应收的退税款。2、其次，再根据公式计算销项税金3、再其次，该货物的进项税额不需作转出，可以直接进行抵扣。应计提销项税额的出口货物，如果生产企业已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可以从成本科目转入进项税额科目。外贸企业如果已按规定计算征税率与退税率之差，并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额，转入进项税额科目。

问：手册该怎么核销

答：手册核销时剩余料件处理的各种单证复印件。具体包括：1、剩余料件处理的各种单据。如：《加工贸易保税货物退换、复出审批联系单》、《加工贸易内销补税报批联系单》、《加工贸易剩余料件结转联系单》、对剩余料件处理情况的《附表》、放弃料件或残次品的有关单据以及边角料处理的相关单据等：