Question

公允价值变动损益年末结转了为啥处置时还要结转

Answer 1

问：公允价值变动损益年末结转了为啥处置时还要结转

答：公允价值变动损益结转其他业务成本，是使其他业务成本能反映投资性房地产的全部成本。原来公允价值变动损益都是需要结转了。是因为交易性金融资产在2019年的时候准则中，将公允价值变动损益不再结转投资收益，导致交易性金融资产的公允价值变动损益比较特殊。

问：如果是夸年处置的，公允价值变动已经已经在之前的转过了，在处置时候，怎么还会有余额冲减其他业务收入呢

答：公允价值变动损益在期末已经计入本年利润为什么在处置的时候还要将变动损益转为投资收益。然后在将投资收益转入本年利润

答：你说的是这个意思吧？

问：对

答：一、公允价值变动损益在某项金融资产出售时（或某项金融负债处置时）要将原计入该金融资产（或金融负债）的公允价值变动结转入“投资收益”科目。在期末要将“公允价值变动损益”科目余额结转到“本年利润”科目。 二、《企业会计准则——应用指南》附录设置了第6101号“ 公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

答：有关该账户的结转规定如下： 1、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。 2、处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记“交易性金融负债”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该金融负债的公允价值变动，贷记或借记本科目，借记或贷记“投资收益”科目。 3、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。