Question

一般纳税人甲公司于2018年12月20购入一台生产用设备，取得增值税发票，发票上不含税价款800万元，增值税税额104万元。甲公司先发一张904万元银行承兑汇票支付货款，甲公司采用年限平均法对该设备计提折，估计使用寿命为十年，预计净残值为零。甲公司于2021年12月25日年对该设备进行改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，已使用银行存款支付，符合准则规则的固定资产确认条件，更换的原价值为200万元，更新改造工作于2022年3月15日完成，改造后的设备估计尚可使用五年，采用双倍余额递减，法计提折旧，预计净残值为零。编制2018年12月20日购入设备的会计分录。计算更新改造时，该设备的累计折旧额。编制更新改造设备的会计分录。计算该设备2020年的折旧额，并编制会计分录。

Answer 1

问：**一般纳税人甲公司于2018年12月20购入一台生产用设备** * 取得增值税发票 * 发票上不含税价款800万元 * 增值税税额104万元 **甲公司先发一张904万元银行承兑汇票支付货款** **甲公司采用年限平均法对该设备计提折** * 估计使用寿命为十年 * 预计净残值为零 **甲公司于2021年12月25日年对该设备进行改造** * 并对某一主要部件进行更换 * 发生支出合计400万元 * 已使用银行存款支付 * 符合准则规则的固定资产确认条件 * 更换的原价值为200万元 * 更新改造工作于2022年3月15日完成 * 改造后的设备估计尚可使用五年 * 采用双倍余额递减法计提折旧 * 预计净残值为零 **编制2018年12月20日购入设备的会计分录** **计算更新改造时，该设备的累计折旧额** **编制更新改造设备的会计分录** **计算该设备2020年的折旧额** **编制会计分录**

答：编制2018年12月20日购入设备的会计分录： 假设该公司为一般纳税人，应交增值税=800万元×16%=128万元，因此该设备的含税价款为800万元+128万元=928万元。 （1）计提折旧： 固定资产：928万元 银行承兑汇票：904万元 应交增值税：128万元 [注]（固定资产账面价值为928万元，银行承兑汇票支付的货款为904万元，计提折旧金额为24万元，计提折旧方法为年限平均法，估计使用寿命为10年，预计净残值为零）

答：**相关拓展：** 2. **计算更新改造时，该设备的累计折旧额以及编制更新改造设备的会计分录：** * 累计折旧额 = 928万元 ÷ 10年 × 3年 = 278.4万元 * （1）计提折旧：固定资产折旧115.6万元，累计折旧（设备）115.6万元 * (设备原值为928万元，累计折旧额为278.4万元，减去2018年至2021年底已计提折旧的115.6万元，更新改造后设备的账面价值为928万元-278.4万元-115.6万元+400万元=934万元，新的折旧计算期限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法。) * （2）资本化更新改造支出：固定资产（设备）200万元，累计折旧（设备）115.6万元，未确认更新改造支出84.4万元，银行存款400万元(更新改造支出以符合会计准则的要求进行资本化，资本化后设备原值为200万元，已计提折旧为115.6万元，未确认更新改造支出为400万元-200万元=200万元，支付银行存款为400万元) * 3. **计算该设备2020年的折旧额，并编制会计分录：** * 设备已使用年限为2018年、2019年和2020年，折旧计算期限为10年，剩余折旧年限为7年

答：剩余折旧年限为7年（10年-3年），银行承兑汇票支付的货款按照本金法抵减账面价值。 2020年折旧额=[（928万元-904万元）÷10年]×7年×2=39.2万元 （1）计提折旧：固定资产折旧39.2万元，累计折旧（设备）39.2万元 （2）银行承兑汇票支付的货款抵减固定资产价值：银行承兑汇票39.2万元，累计折旧（设备）39.2万元

问：应交税费不是百分之13吗

答：不是哦，亲

问：2022年累计折旧多少

答：22年？