Question

分别说明不同审计成绩类别风险评估程序,控制测试实质性程序是否需要使用审计

Answer 1

问：分别说明不同审计成绩类别风险评估程序,控制测试实质性程序是否需要使用审计

答：为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风

答：险评估程序”。注册会计师应当依据实施这些程序所获取的信息①，评估

答：重大错报风险。

答：本准则第六条规定，注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了

答：解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人

答：员；（2）分析程序；（3）观察和检查。本准则第七条至第九条分别对上

答：述风险评估程序进行了规范。

答：① 根据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》，注册会计师实施风险评估程序获取

答：的信息构成审计证据的一个组成部分。

答：（一）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员

答：询问被审计单位管理层和内部其他相关人员是注册会计师了解被审

答：计单位及其环境的一个重要信息来源。例如，注册会计师可以考虑向管

答：理层和财务负责人询问下列事项：

答：1.管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商

答：的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。

答：2.被审计单位的财务状况和最近的经营成果、现金流量。

答：3.可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理

答：问题。如重大的购并事宜等。

答：4.被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变

答：化，以及内部控制的变化等。

答：尽管注册会计师通过询问管理层和财务负责人可获取大部分信息，

答：但是询问被审计单位内部的其他人士可能为注册会计师提供不同的视

答：角，有助于评估重大错报风险。因此，本准则第七条规定，注册会计师除

答：了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外，还应当考虑询问内部审计人

答：员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并考虑询问不同级别的员工，

答：以获取对识别重大错报风险有用的信息。

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