Question

企业所得税计算方法有哪些

Answer 1

企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。应纳所得税额＝应纳税所得额×税率－减免税额－抵免税额，所得税＝应纳税所得额×税率（25％或20％），应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损。
依据《企业所得税优惠政策事项办理办法2018修订版》第二条规定：本办法所称优惠事项是指企业所得税法规定的优惠事项，以及国务院和民族自治地方根据企业所得税法授权制定的企业所得税优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免等。
一、我国企业所得税税率
企业所得税率是企业应纳所得税额与计税基数之间的数量关系或者比率，也是衡量一个国家企业所得税负高低的重要指标，是企业所得税法的核心。《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定企业所得税的税率为25％；第二十八条规定符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
二、关于退税是否要交企业所得税问题答疑
网友提问
软件企业享受的增值税退税，已经作为补贴收入处理，请问这一部分收入要并到利润总额里面交企业所得税吗？
律师回复
一般需要并入企业应税收入征税的，只有明确专项用途的才不征税。
软件生产企业即征即退的增值税款不征税。按照《财政部
国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2018〕1号）第一条第
（一）款的规定，软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。其中虽然未使用不征税收入字样，但由于不作为企业所得税应税收入在本质上实际上就是企业所得税的不征税收入，因而我们仍然应当将软件生产企业取得的增值税即征即退税款作为不征税收入来对待。