Question

所得税弥补以前年度亏损怎么报税

Answer 1

问：所得税弥补以前年度亏损怎么报税

答：### 亲，⼀般情况的亏损弥补。⾸ **先要明确亏损的内涵**。税法上的“亏损”是指按税法规定调整后的⾦额，是企业所得税年度纳税申报表主表第23⾏“纳税调整后所得”的数据，不是企业财务报表中所反映的亏损额。 **其次亏损的弥补期限是5年**。 另外，根据《国家税务总局关于企业所得税若⼲税务事项衔接问题的通知》第⼋条明确规定：**对企业由于技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以⽤以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年**。

答：应税项与免税项之间的亏损弥补： 《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》规定，企业取得的免税收、减计收以及减征、免征所得额项，不得弥补当期及以前年度应税项亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项，也不得抵补当期和以后纳税年度应税项所得。这条规定要求，企业取得的免税项应该单独核算，应税项与免税项不能盈亏相抵。企业会计利润是综合计算的，没有区分应税项与免税项，纳税申报表同样未单独体现应税项所得与优惠项所得。

答：因此，在计算应税项的应纳税所得额时，我们需要在会计利润总额的基础上进行相应的调整。具体来说，需要调减免税项所得，无论免税项是盈利还是亏损都需要进行全额调减。计算公式如下： 应税项调整后所得 = 利润总额 - 免税项所得 举个例子来说明： 假设企业应税项所得为-70万元，免税所得为30万元，利润总额为-40万元。在这种情况下，免税所得30万元不得弥补应税项亏损，需要进行全额调减(-40 - 30)，调整后的应税项所得仍为-70万元。 反过来，如果企业应税项所得为70万元，免税所得为-30万元，利润总额为40万元。同样地，免税所得-30万元不得弥补应税项所得，需要进行全额调整[40 - (-30)]，调整后的应税项所得仍为70万元。 通过这样的计算方式，我们可以更准确地确定企业的应纳税所得额，从而确保税收的公平和准确性。

答：筹办期间形成的亏损弥补问题： 是企业筹办期间不计算为亏损年度。《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》规定，企业开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行的筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》第九条规定执行。由于企业在筹办期没有开始生产经营，无法计算损益，因此筹办期不计算亏损，也不需要进行汇算清缴，筹办费的有效亏损弥补期限也得到了推迟。