Question

进料和来料加工企业怎么交税

Answer 1

问：进料和来料加工企业怎么交税

答：亲，您好，很荣幸为您解答关于进料和来料加工企业交税的问题： 来料加工的增值税：因辅助材料部分进项税额不得抵扣，同时加工费免征增值税；因此采取来料加工复出口形式生产产品时应缴增值税=Y*A%。 进料加工的增值税：增值税应纳税额=(X+Y+Z)*(A%—B%)—X*(A%—B%)—Y*A%。 来料加工是境外企业提供原材料，境内企业只提供加工劳务，收取加工费，产成品要交给境外企业。 进料加工是指境内企业自己进口，自己生产，自己出口销售。

答：1. 来料加工增值税计算 * 因辅助材料部分进项税额不得抵扣，同时，加工费免征增值税，因此采取来料加工复出口形式生产产品时应缴增值税为：应缴增值税 = Y·A。 2. 进料加工增值税计算 * 按照上述公式，则采取进料加工复出口形式生产产品时应缴增值税为：应缴增值税 = (X+Y+Z)·(A%-B%) - X·(A%-B%) - Y·A%，整理后得到应缴增值税 = Z·(A%-B%) - Y·B%。 3. 来料加工和进料加工增值税税负比较 * 令两种加工贸易缴纳的增值税相等：Z·(A%-B%) - Y·B% = Y·A%，整理得到：Z = Y·(A%+B%)/(A%-B%)。 * ①当 Z > Y·(A%+B%)/(A%-B%) 时，进料加工方式增值税大于来料加工增值税。 * ②当 Z < Y·(A%+B%)/(A%-B%) 时，进料加工方式增值税小于来料加工增值税。 * ③当 Z = Y·(A%+B%)/(A%-B%) 时，进料加工方式增值税等于来料加工增值税。 4. 进料加工与来料加工的定义与特点 * 进料加工是出口企业用外汇从国外购进原材料，经生产加工后复出口的一种贸易方式。 * 来料加工是由外商提供一定的原材料或技术设备，出口企业根据要求进行加工装配，将成品出口收取加工费的一种贸易方式。 * 进料加工使用外汇占用周转资金，承担着出口货物质量与国外销售的风险。 * 来料加工不占用资金，也不考虑销售存在的风险。

答：# 相关拓展 希望对您有所帮助： 1. 受托加工物资时：可以不作会计处理，但对收到的受托加工物资，应当在备查簿中进行登记。 2. 实际加工时：借：生产成本 贷：制造费用 3. 完工入库时：借：库存商品--受托加工完工商品 贷：生产成本 4. 交付完工物资时：借：应收帐款 等 贷：主营业务收入 等 贷：应交税金--应交增值税(销项税额) 贷：应交税金--应交消费税费用分配 对企业各个生产单位如生产车间和分厂为组织和管理生产活动而发生的各项费用及其固定资产使用费和维修费等进行的分配。各生产车间和分厂为产品生产而发生的间接计入成本按单位分别归集后，月终就需按照一定的标准在各该生产单位所生产的产品或劳务成本间进行分配。确定制造费用的分配标准。