Question

(1)2021年1月1日，甲公司以银行存款1100万元，自非关联方H公司购入乙公司80%有表决权的股份。当日，乙公司账面所有者权益总额为800万元，其中，股本600万元，资本公积100万元，盈余公积20万元，未分配利润80万元。当日乙公司有一专利权账面价值200万元，公允价值300万元，尚可使用10年，假定无残值。税法政策认定此合并为应税合并。(2)2018年度，乙公司实现净利润150万元，年末计提盈余公积15万元，当年乙公司分红40万元；(3)2021年末乙公司持有的其他权益工具投资增值30万元(已扣除所得税影响)。要求：编制甲公司有关2021年合并会计报表的会计处理。

Answer 1

问：(1)2021年1月1日，甲公司以银行存款1100万元，自非关联方H公司购入乙公司80%有表决权的股份。当日，乙公司账面所有者权益总额为800万元，其中，股本600万元，资本公积100万元，盈余公积20万元，未分配利润80万元。当日乙公司有一专利权账面价值200万元，公允价值300万元，尚可使用10年，假定无残值。税法政策认定此合并为应税合并。(2)2018年度，乙公司实现净利润150万元，年末计提盈余公积15万元，当年乙公司分红40万元；(3)2021年末乙公司持有的其他权益工具投资增值30万元(已扣除所得税影响)。要求：编制甲公司有关2021年合并会计报表的会计处理。

答：亲，您好哦。答案如下：借：股本600 资本公积100+100 盈余公积20 未分配利润80 商誉1100-（800+100）*80%=380 贷：长期股权投资1100 少数股东权益（800+100）*20%=180 借：长期股权投资150*80%=120 贷：投资收益120 借：投资收益40*80%=32 贷：长期股权投资32 借：长期股权投资30*80%=24 贷：其他综合收益24 借：股本600 资本公积200 其他综合收益30 盈余公积20+15=35 未分配利润80+150-15-40=175 商誉1100-（800+100）*80%=380 贷：长期股权投资1100+120-32+24=1212 少数股东权益180+（150-40+30）*20%=208 借：投资收益120 少数股东损益30 未分配利润80 贷：提取盈余公积15 对股东的分配40 未分配利润175 内部交易存货A 借：营业收入100 贷:营业成本100-10=90 存货（100-80）*（1*50%）=10 内部交易固定资产 借：营业收入200 贷：营业成本150 固定资产50借：固定资产50/5/2=5 贷：管理费用5