Question

在进行投资的税务筹划时必须认真考虑哪些问题

Answer 1

1、应选择在国务院批准的经济特区、沿海港口城市、经济技术开发区、沿海经济开放区、上海浦东新区、高新技术产业开发区、革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区进行投资。国家规定：高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%的税率缴纳所得税，其中新办的高新技术企业，自投产年度起，可免缴两年所得税;在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边远地区和贫困地区新办企业，经主管税务机关批准，可减纳或者免纳所得税三年。
2、应选择外商投资企业、福利生产企业、对外承包公司、劳动就业服务企业、第三产业企业、利用“三废”为原材料的生产企业、军队系统所属企业、高新技术企业、校办工厂等作为投资单位。国家规定：外商投资企业从获利年度起可享受两年免交所得税、三年减半缴纳所得税的待遇;利用“三废”为主要原料的生产企业，可在五年内减缴或免缴所得税;福利生产企业可减缴或免缴所得税;新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到规定比例的，可在三年内减缴或免缴所得税;校办工厂可减缴或免缴所得税。
3、应注意在投资总额中压缩注册资本比例。国家规定：利用增加贷款投资所支付的借款利息，可以列入被投资企业的期间费用。这样，可以节省所得税支出，减少投资风险，坐享财务杠杆利益。
4、在投资方式中，应选择实物投资和无形资产投资方式，而不选择货币资金投资方式。因为：用设备投资，一方面可以在投资前通过资产评估提高设备价值，节省实际投资金额;另一方面设备折旧费可以作为税前扣除金额，缩小所得税税基。无形资产摊销费，也可作为税前扣除金额，缩小所得税税基。
5、在投资资产计价中，应选择高估的价格。实物资产和无形资产计价方法有现行市价法、重置成本法、收益现值法、清算价格法等。而重置成本法中又有重置核算法、指数调整法、功能成本法、点面推算法;现行市价法则有国际价格、国内不同市价等;收益现值法也有多种表现形式。