Question

A公司拥有B公司30%的长期股权，B公司固定资产账面价值为100万，公允价值为200万，采用五年直线折旧法。B公司内存货成本为50万，公允价格100万，出售了40%。同时，通过内部交易，a公司卖给b公司一批存货，成本60万，公允价值90万，也出售了40%。B公司全年实现利润150万，求A公司如何做分录？

Answer 1

问：A公司拥有B公司30%的长期股权，B公司固定资产账面价值为100万，公允价值为200万，采用五年直线折旧法。B公司内存货成本为50万，公允价格100万，出售了40%。同时，通过内部交易，a公司卖给b公司一批存货，成本60万，公允价值90万，也出售了40%。B公司全年实现利润150万，求A公司如何做分录？

答：根据题意，A公司的长期股权投资应按照权益法计量，应该每年确认投资收益。因此：1. 确认投资收益借：投资收益 45万（150万 × 30%）贷：长期股权投资 45万2. 固定资产折旧借：固定资产折旧费用 20万（100万 ÷ 5年）贷：累计折旧 20万3. 存货的资本化借：存货 60万贷：银行存款 60万4. 存货减值借：存货减值损失 10万（60万 - 90万 × 40%）贷：存货准备 10万5. 内部交易的确认借：应收账款 90万（存货公允价值）贷：存货 60万（成本）+ 内部交易收入30万（90万 - 60万）借：存货准备 10万贷：存货减值损失 10万6. 长期股权投资确认收益借：投资收益 9万（40% × 存货公允价值 × B公司的股权比例30%）贷：长期股权投资 9万7. B公司的损益表借：B公司损益表 150万贷：长期股权投资 45万 + 投资收益 9万 + 存货准备 10万 + 存货减值损失 10万 + 固定资产折旧费用 20万以上是A公司B公司的账务处理分录。

问：这个第七点，借b公司损益表，分录可以这样写吗？

答：第七点的分录应该是：借：投资收益 9万（40% × 存货公允价值 × B公司的股权比例30%）贷：长期股权投资 9万这样就可以正确地反映A公司在B公司的投资收益了。同时，B公司的损益表应该是由B公司自己编制的，A公司无需处理。非常抱歉给您带来的困扰。