Question

(1)2X15年12月,购入的一台管理用设备入账价值800万元,其中一重要部件为300万元。企业未将该重要部件作为一项单独的固定资产进行核算。公司对该设备来用年限早均法计提折旧,预计使用寿命为10年。2X19年年末,为适应公司机构改革和规模扩大的需要,企业决定更换性能更为先进的该重要部件。新重要部件400万元,另需支付安装费用50000元。假定设备的年折旧率为3%,不考虑计净残值和相关税费的影响。(2)2X19年11月9日,企业对一台生产用设备进行修理,以维护其正常使用。修理过程中领用原材料一批,价值为12000元,取得的增值税专用发票显示修理费2980元,增值税额178.80元,以银行存款支付。(1)编制将设备转入在建工程的会计分录。(2)编制安装新重要部件的会计分录。(3)编制终止确认原部件账面价值的会计分录。(4)编制新管理设备安装完毕,投入使用的会计分录。(5)编制资料(2)相应会计分录。

Answer 1

问：(1)2X15年12月,购入的一台管理用设备入账价值800万元,其中一重要部件为300万元。企业未将该重要部件作为一项单独的固定资产进行核算。公司对该设备来用年限早均法计提折旧,预计使用寿命为10年。2X19年年末,为适应公司机构改革和规模扩大的需要,企业决定更换性能更为先进的该重要部件。新重要部件400万元,另需支付安装费用50000元。假定设备的年折旧率为3%,不考虑计净残值和相关税费的影响。(2)2X19年11月9日,企业对一台生产用设备进行修理,以维护其正常使用。修理过程中领用原材料一批,价值为12000元,取得的增值税专用发票显示修理费2980元,增值税额178.80元,以银行存款支付。(1)编制将设备转入在建工程的会计分录。(2)编制安装新重要部件的会计分录。(3)编制终止确认原部件账面价值的会计分录。(4)编制新管理设备安装完毕,投入使用的会计分录。(5)编制资料(2)相应会计分录。

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问：(1)2X15年12月,购入的一台管理用设备入账价值800万元,其中一重要部件为300万元。企业未将该重要部件作为一项单独的固定资产进行核算。公司对该设备来用年限早均法计提折旧,预计使用寿命为10年。2X19年年末,为适应公司机构改革和规模扩大的需要,企业决定更换性能更为先进的该重要部件。新重要部件400万元,另需支付安装费用50000元。假定设备的年折旧率为3%,不考虑计净残值和相关税费的影响。(2)2X19年11月9日,企业对一台生产用设备进行修理,以维护其正常使用。修理过程中领用原材料一批,价值为12000元,取得的增值税专用发票显示修理费2980元,增值税额178.80元,以银行存款支付。(1)编制将设备转入在建工程的会计分录。(2)编制安装新重要部件的会计分录。(3)编制终止确认原部件账面价值的会计分录。(4)编制新管理设备安装完毕,投入使用的会计分录。(5)编制资料(2)相应会

答：一、固定资产的初始计量（一） 外购固定资产的初始计量成本=买价+相关税费+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费等注：计入固定资产的相关税费包括关税等，不包括生产经营用固定资产允许抵扣的增值税进项税额。1． 一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按公允价值比例分配确定各固定资产成本2． 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定（1）借：固定资产（购买价款的现值）未确认融资费用 （差额，应在信用期内采用实际利率法进行摊销）贷：长期应付款（实际应支付价款）（2）借：固定资产 贷：未确认融资费用 借：长期应付款 贷：银行存款 未确认融资费用摊销金额除满足资本化条件计入固定资产成本外，均应当在信用期内计入当期损益（财务费用） 资产负债表日：“长期应付款”项目中列示的金额为“长期应付款”与未确认融资费用“账户余额的差额。

答：二） 自行建造固定资产1. 自营方式成本=直接材料+直接人工+机械施工费（1） 外购工程物资：借：工程物资应交税费----应交增值税（进项税额）贷：银行存款注：如果工程物资用于不动产等的建造，则增值税应计入工程物资成本（2） 领用工程物资借：在建工程贷：工程物资（3） 领用自产产品用于生产经营机器、设备： 用于不动产（视同销售）：借：在建工程 借：在建工程 贷：库存商品（实际成本） 贷：库存商品 应交税费----应交增值税（销项税额）（4） 领用原材料用于生产经营机器、设备： 用于不动产（视同销售）：借：在建工程 借：在建工程贷：原材料 贷：原材料 应交税费----应交增值税（销项税额）（5） 计提工程人员工资：借：在建工程 贷：应付职工薪酬（6） 辅助生产部门的劳务支出：借：在建工程 贷：生产成本----辅助生产成本（7） 满足资本化条件的借款费用：借：在建工程 贷：应付利息等（8） 工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车：发生费用时：借：在建工程 贷：银行存款、原材料等取得收入时：借：银行存款、库存商品等 贷：在建工程（9） 工程施工达到预定可使用状态：借：固定资产 贷：在建工程

答：2. 出包方式成本=建筑工程支出+安装工程支出+需分摊的待摊支出待摊支出=管理费+可行性研究费+临时设施费+公证费+监理费+税金+可资本化的借款费+建设期间工程物资盘亏、报废或毁损净损失+负荷联合试车费等注：工程物资盘亏、报废或毁损净损失如果发生在完工之后，则计入营业外支出。（1） 预付工程款：借：预付账款 贷：银行存款（2） 工程发生的管理费、临时设施费、公证费、监理费、可行性研究费及应负担的税费等借：在建工程---待摊支出 贷：银行存款等（3） 结算工程款并补会剩余工程款：借：在建工程 贷：银行存款 预付账款（4） 在建工程达到预定可使用状态时，分配待摊支出：待摊支出分配率=累计发生的待摊支出/（建造工程支出+安装工程支出+在安装设备支出）某工程应分配的待摊支出=某工程的建筑工程成本、安装工程成本和在安装设备成本合计*分配率借：在建工程----××工程贷：在建工程---待摊支出（5）工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车：发生费用时：借：在建工程 贷：银行存款、原材料等取得收入时：借：银行存款、库存商品等 贷：在建工程

答：折旧，待决算后再按实际成本调整暂估价值，但不调整已经计提的折旧。3. 高危行业提取安全生产费用的核算（1） 提取时：借：生产成本 贷：专项储备----安全生产费（2） 使用时：属于费用性支出的：借：专项储备---安全生产费用 贷：银行存款等形成固定资产的，在固定资产达到预定可使用状态时一次性计提折旧 （以后期间不再计提折旧 ）借：专项储备---安全生产费用 贷：累计折旧【链接】“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。（三） 租入固定资产1. 融资租入：特征：实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬2. 经营租入特征：实质上并没有转移与资产所有权有关的全部风险和报酬会计分录：（1） 预付租金借：预付账款 贷：银行存款（2） 期末确认租金费用借：管理费用 等（本期应确认的租金费用） 贷：预付账款（倒挤） 银行存款等（期末支付的金额

答：四） 存在弃置费用的固定资产 弃置费用是指根据国家法律和行政法规、国际公约等有关规定，企业承担的环境保护和生态环境恢复等义务所确定的支出。如油气资产、核电站核设施的弃置和恢复环境等义务 。一般工商企业固定资产的报废清理费用，不属于弃置费用，应在实际发生时作为固定资产清理费用处理。会计处理：（1） 确定固定资产成本时，计算弃置费用现值，确认预计负债借：固定资产（现值） 贷：预计负债（2） 每期期末，计算利息费用进借：财务费用 （预计负债账面余额*实际利率） 贷：预计负债（3） 固定资产使用期满，企业实际支付弃置费用时借：预计负债 贷：银行存款二、固定资产的后续支出（一） 资本化的后续支出与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。注意：1. 固定资产的资本化支出往往要通过“在建工程”科目进行核算2. 固定资产改扩建期间不计提折旧3. 固定资产的改扩建期间发生的工人的工资、领用的工程物资及其他应当负担的支出应当归集计入“在建工程”科目4. 固定资产改扩建达到预定可使用状态以后，应当自“在建工程”转入“固定资产”，并重新确定其预计使用年限、折旧方法及预计净残值

答：分录：（1） 转入改扩建借：在建工程 累计折旧/固定资产减值准备 贷：固定资产（2） 发生改扩建支出借：在建工程贷：应付职工薪酬、原材料、银行存款等（3） 结转被替换部分的账面价值借：营业外支出贷：在建工程（4） 达到预定可使用状态时借：固定资产贷：在建工程（二） 费用化的后续支出与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当根据不同情况分别在发生进计入当期管理费用或销售等。注意：在具体实务中，对于固定资产发生的下列各项后续支出，通常的处理方法为：1． 固定资产修理费，应当直接计入当期损益2． 固定资产改良支出、改扩建支出应予以资本化3． 如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则企业应当判断，与固定资产有关的后续支出，是否满足固定资产的确认条件。如果该后续支出满足了固定资产的确认条件，后续支出应当计入固定资产账面价值；否则，后续支出应当确认为当期费用4． 融资租入固定资产发生的固定资产后续支出，比照上述原则处理。5． 经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租凭资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销

答：固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：（1） 该固定资产处置状态 （2）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益1. 固定资产出售、报废或毁损的会计处理（1） 固定资产转入清理借：固定资产清理 固定资产减值准备 累计折旧 贷：固定资产（2） 发生的相关税费借：固定资产清理贷：银行存款、应交税费、应付职工薪酬等（3） 取得变价收入、残值收入、保险赔款收入借：银行存款、原材料、其他应收款 贷：固定资产清理（4） 清理完毕，结转固定资产清理净损益借：营业外支出 贷：固定资产清理若属于筹建期间的清理损益，则计入管理费用。或：借：固定资产清理 贷：营业外收入2. 盘亏的固定资产（1） 发生时借：待处理财务损溢累计折旧 、固定资产减值准备贷：固定资产（2） 批准处理时借：营业外支出 贷：待处理财产损溢3. 盘盈的固定资产作为前期差错更正处理借：固定资产 贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 贷：利润分配---未分配利润借：利润分配---未分配利润 贷：盈余公积

答：亲，希望我的答案对您有所帮助，也期望您给个赞，如您还有疑问我们会耐心解答，祝您及家人万事顺心，家庭幸福，生活愉快！

问：可以写一下吗

答：亲 您可以照着公式去算一下，平台这边暂时无法为您详细解答

答：祝您生活愉快！

问：为啥不能啊

答：亲 您自己用公式算算就可以了啊~