Question

位于市区的某日化用为增值税一般纳税人。2022年3月的经营业务如下：（1）采用直接收款方式销售一批高档化妆品，已收取价税合计款项167.5万元，另收取包装费2万元（单独记账），尚未开具增值税专用发票。（2）采用预收款方式销售一批洗涤剂，价税合计67.8万元，尚未发货和开具增值税发票。（3）因管理不善，办公室3台笔记本电脑丢失，账面净值3万元（系从一般纳税人初购进，且已抵扣进行税额），得到保险公司的保险赔款1万元。（4）将新研制的一批高等香水赠送给客户，成本价15万元，成本利润率为5%，该新型高档香水无同类产品市场销售价格。（5）将护发品的商标转让给其他企业，取得不含增值税收入200万元。（6）支付餐饮服务费价税合计8.48万元。（7）购买高档香水精一批，取得增值税专用发票注明金额200万元、税额26万元，当月领用80%用于生产高档化妆品。（8）转让2007年购入的一台旧设备（购入时未抵扣进项税），购入原价20万元，转让含税价9.79万元，纳税人未放弃减税。其他相关资料：高档化妆品消费税税率为15%。分析：1.计算分析业务（1）的销项税额和应缴纳的消费税。2.判断业务（2）是否需要缴纳增

Answer 1

问：位于市区的某日化用为增值税一般纳税人。2022年3月的经营业务如下：（1）采用直接收款方式销售一批高档化妆品，已收取价税合计款项167.5万元，另收取包装费2万元（单独记账），尚未开具增值税专用发票。（2）采用预收款方式销售一批洗涤剂，价税合计67.8万元，尚未发货和开具增值税发票。（3）因管理不善，办公室3台笔记本电脑丢失，账面净值3万元（系从一般纳税人初购进，且已抵扣进行税额），得到保险公司的保险赔款1万元。（4）将新研制的一批高等香水赠送给客户，成本价15万元，成本利润率为5%，该新型高档香水无同类产品市场销售价格。（5）将护发品的商标转让给其他企业，取得不含增值税收入200万元。（6）支付餐饮服务费价税合计8.48万元。（7）购买高档香水精一批，取得增值税专用发票注明金额200万元、税额26万元，当月领用80%用于生产高档化妆品。（8）转让2007年购入的一台旧设备（购入时未抵扣进项税），购入原价20万元，转让含税价9.79万元，纳税人未放弃减税。其他相关资料：高档化妆品消费税税率为15%。分析：1.计算分析业务（1）的销项税额和应缴纳的消费税。2.判断业务（2）是否需要缴纳增

答：1. 计算分析业务（1）的销项税额和应缴纳的消费税。销售收入金额：167.5万元包装费用：2万元销售额合计：169.5万元销售额合计*17% = 28.815万元消费税 = 销售额合计*15% = 25.425万元税额合计 = 销项税额 + 消费税 = 28.815 + 25.425 = 54.24万元2. 判断业务（2）是否需要缴纳增值税。根据增值税法规定，预收货款确认收入时，应开具发票并缴纳相应的增值税。因此，根据业务（2）的情况，纳税人应该开具增值税专用发票，并依据该发票确认收入和销售额，计算应纳增值税额。如果按照预计发货时间到2022年4月的时间跨度时，增值税的纳税义务不发生变化，那么本期无需缴纳增值税，属于因相应款项未收到而不能一次性开具发票的业务，可以在后续开票之后再收取和缴纳税款。需要提醒的是，纳税人在日常业务中要合理控制预收款的比例，以避免对其财务状况和营业收入造成不利的影响。

问：1.计算分析业务（1）的销项税额和应缴纳的消费税。2.判断业务（2）是否需要缴纳增值税并说明理由。3.计算并说明业务（3）对增值税计算的影响。4.计算分析业务（4）的销项税额和应缴纳的消费税。5.计算分析业务（5）的销项税额。6.判断业务（6）能够抵扣进项税额并说明理由。7.计算分析该企业当月可抵扣的进项税额。8.计算分析该企业当月应向税务机构缴纳的增值税。9.计算该企业消费税申报表本期应补（退）税额。

问：接上面那个题

答：3. 计算并说明业务（3）对增值税计算的影响。由于账面净值3万元已经抵扣进项税，因此，业务（3）对增值税计算无影响。4. 计算分析业务（4）的销项税额和应缴纳的消费税。新型高档香水的成本价为15万元，成本利润率为5%，即售价为15万*(1+5%)=15.75万元。销售额合计：15.75万元销售额合计*17% = 2.6775万元消费税 = 销售额合计*15% = 2.3625万元税额合计 = 销项税额 + 消费税 = 2.6775 + 2.3625 = 5.04万元5. 计算分析业务（5）的销项税额。不含增值税收入200万元，不含增值税金额/1.17*0.17=28.205万元因此，业务（5）的销项税额为28.205万元。6. 判断业务（6）能够抵扣进项税额并说明理由。可以抵扣。餐饮服务费是纳税人用于自己的生产经营活动的必要开支，并属于增值税专用发票范围内，在纳税人的一般纳税人增值税纳税申报表中可以进行抵扣。7. 计算分析该企业当月可抵扣的进项税额。进项税额 = 购买高档香水精进项税额 - 餐饮服务费进项税额 - 旧设备购置额进项税额购买高档香水精进项税额 = 26万元餐饮服务费价税合计：8.48万元餐饮服务费进项税额：8.48/1.13*0.13=1.16万元旧设备购置额：20万元旧设备进项税额：20/1.130.13=1.8346万元进项税额 = 26 - 1.16 - 1.8346 = 22.0054万元因此，该企业当月可抵扣的进项税额是22.0054万元。

答：8. 计算分析该企业当月应向税务机构缴纳的增值税。应缴纳的增值税 = 销项税额合计 - 可抵扣进项税额合计 + 消费税销项税额合计：54.24万元可抵扣进项税额合计：22.0054万元消费税：25.425万元应缴纳的增值税 = 54.24 - 22.0054 + 25.425 = 57.6596万元因此，该企业当月应向税务机构缴纳的增值税为57.6596万元。9. 计算该企业消费税申报表本期应补（退）税额。消费税申报表本期应补（退）税额 = 本期应纳消费税 - 本期可抵扣消费税本期应纳消费税：25.425万元本期可抵扣消费税：2.3625万元 + 0.15*8.48万元 = 3.907万元消费税申报表本期应补（退）税额 = 25.425 -3.907 = 21.518万元因此，该企业消费税申报表本期应补税额为21.518万元。