Question

房地产税收种类及征收流程

Answer 1

一、城建税、教育费附加及地方教育费
房地产开发单位销售商品房按销售收入，按营业税税额的7％缴纳城建税，按营业税税额的3％缴纳教育费附加，按营业税税额的2％缴纳地方教育费。
其他单位销售自建房地产的，除按照上述标准缴纳营业税及附加，还应缴纳自建环节的建筑业营业税及附加，税率为3．36％。
单位和个人销售或转让购置（抵债）所得的不动产，以全部收入减去购置（抵债）时该项不动产购置价（抵债作价）后的余额按5．6％征收营业税金及附加。
个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。
二、个人所得税
个人出贺带售存量房时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用，按20％征收个人所得税。实际工作中对禅嫌芦无法真实提供扣除凭证的，我市住宅按销售收入的1％，非住宅按销售收入的2％核定征收个人所得税。对符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申请免征个人所得税。
三、土地增值税
房地产开发单位销售商品房的，按销售收入预交，符合规定条件后清算的方式缴纳土地增值税。我市规定住宅项目预征率为1．5％，非住宅项目预征率为3％。
其他单位处置自建房地产的，按照税法规定计算销售收入和扣除标准，按照计算后增值额对应四级超率累进税率计算税额。
单位和个人出售旧房及建筑物的，如能准确提供成交价格和扣除标准的，按国家相关规定计算土地增值税；对既没有评估价格又不能提供购置发票的，我市按计税价格的5％核定征收。
对个人销售住房暂免征收土地增值税。
四、契税
承受方为单位的，按计税价格的4％征收契税。
承受方为个人的，我省契税税率为4％，个人购买普通住宅税率暂减按3％征收；个人首次购买普通住宅的，契税税率为3％并减半征收；2008年11月1日起个人首次购买90平方米及以下普通住宅契税者闹税率暂按1％征收。
棚户区居民因拆迁而重新购置住房的免征契税。
五、印花税
按照计税价格的0．5％。双方缴纳。