Question

去年已经申报纳税的未开票收入,次年又开票如何做账

Answer 1

问：去年已经申报纳税的未开票收入,次年又开票如何做账

答：上年确认的未开票收入，今年开具增值税发票的账务处理，需要根据上年的会计账务是如何处理的；当然考虑上年涉税方面是如何处理的等相关因素。也就是即涉及会计处理，也涉及税务处理。应该说，对于上年确认的未开票收入，以及上年不同的处理方式，对今年账务处理和税务处理有着很大的影响。

答：上年确认未开票收入，今年开具了发票如何处理，一般会有如下两种情形：1、上年确认的未开票收入，没有进行会计处理，只是进行了增值税纳税申报和缴纳税款的处理。会计处理，如果企业财务人员经过核实，确认上年未开票收入，没有进行会计账务处理，则企业需要在今年开具发票的当期进行会计处理，确认和核算当期的会计收入，并计入今年当期的损益。而税务处理方面，由于上年已经计算销项税，并进行了增值税纳税申报并完税，那么今年开具发票的当期就不需要再次确认销项税，以避免重复计缴增值税。在开具发票和确认会计收入的当期，进行增值税纳税申报时，需要在“未开具发票收入”栏次填写负数。

答：2、上年确认的未开票收入，在会计上已经确认收入，但税务上没有确认收入。这种情况下，企业的会计处理不需要再次确认会计收入，即不需要进行账务处理，只须将开具增值税发票的相关联次作为收入确认的附件，粘贴在该会计处理的会计凭证上，并做相关的标注。而税务处理方面，或许上年确认的未开票收入不具备增值税收入的确认条件，则企业没有计算销项税或简易计税，也就没有做增值税纳税申报和完税。则企业在开具增值税发票的当期需要计算销项税，进行增值税纳税申报和缴纳税金，并避免产生滞纳金或罚款。未开票收入在开具发票和确认增值税收入当期进行纳税申报时，应将未开票收入正确填写在对应栏次，即在“未开具发票收入”栏次填写正数。

答：总之，上年确认未开票收入，今年开具增值税发票的会计和税务如何处理，一方面需要企业根据上年的处理情况，稳妥处理；另一方面要核查清楚，上年到底是如何处理的，避免重复做账、重复缴税，或漏记账、漏缴税的情形出现或发生。

问：不要发百度上的答案，我要的是怎么做账的账务处理，就比如去年申报纳税未开票收入10万今年开票了15万，问怎么做账？

答：冲销未开票，重新按照开票确认的

答：冲销未票 借主营业务收入 贷银行存款 重新确认 借银行存款 贷主营业务收入

问：税呢？成本呢？

答：之前年度已经结转的销售成本，如果金额没变化的，建议不用重新

答：不涉及以前年度损益调整科目

问：税呢？

问：不冲结转成本，今年开的正票金额是大于上年未开票收入金额的？那怎么做账？如果冲上年的已结转成本的话要，走以前年度损益调整科目吗？

答：需要的

答：正常直接冲销

答：直接开就可以

答：建议您多咨询几个资深会计

答：我们正常是这样

答：估计一个地方一个管控政策

问：请问直接冲销，是不是就不走以前年度损益调整了？

问：就把上年的收入分录和成本结转分录直接冲销掉，再按开票金额做账对吗？

答：我有点不敢确认这个金额不同的啦

答：我们做的时候是金额相同的