Question

小微企业未开票收入纳税指南

Answer 1

小规模纳税人每月月初需进行抄报税及清卡，新版开票系统实现了自动报税、自动清卡功能，但仍需在每月报税期内完成，否则无法开票并受到处罚。非法购买增值税专用发票和伪造的增值税专用发票将受到刑罚和罚款。土地增值税预征率根据房屋用途性质有区别，未按规定预征将被补税并加收滞纳金。税务部门提醒房地产开发公司按不同预征率核算销售收入。
法律分析
小规模纳税人，虽然按季进行纳税申报，但也需要每月月初进行抄报税及清卡。
最新版本(V2.0.10.150426)开票系统已经实现在联网状态下的自动报税、自动清卡功能，每月只要检查一下状态查询就可以了。
新版开票系统升级以后，报税和清卡依然必须在每月报税期内完成，否则无法开票，逾期将会受到处罚。所以请大家一定要记得及时检查是否报税、清卡成功。
点“报税处理→状态查询”
点击“增值税专用发票及增值税普通发票”
如果：锁死日期是“下个月”，锁死日期：2015年7月16日;
报税资料是“无”;
说明本月报税、清卡成功。
非法购买增值税专用发票
违反法律、行政法规规定购买增值税专用发票和伪造的增值税专用发票。非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金。
土地增值税预征率有区分
日前，税务部门在检查中发现，某房地产开发公司曾于2007年3月将其开发的住宅楼1—3层商业用房销售给外单位，取得销售房款收入25.5万元。在申报缴纳土地增值税时，应按实际销售的房屋用途性质即“营业用房”2%预征率预征，但该单位却按“普通住宅”1%预征率预征，少预征土地增值税2.55万元。对此税务部门对其做出了补税及加收税款滞纳金的处理。
根据相关规定，房地产公司在开发项目竣工结算销售完毕前，其土地增值税实行预征，并确定了各类开发项目的预征率。其中“高级公寓、度假村、花园别墅”预征率为3%，“写字楼、营业用房”预征率为2%，“普通住宅”预征率为1%.在此，税务部门提醒纳税人，对既开发建造普通住宅(适用预征率为1%)，又开发建造其他类型商品房(适用预征率为2%-3%)的房地产开发公司，其销售收入应分别核算，否则将从高按2%-3%的预征率实行预征。
结语
小规模纳税人每月月初需抄报税及清卡，但最新版本开票系统已实现自动报税、自动清卡功能，只需每月检查状态查询即可。请大家记得及时检查报税、清卡是否成功，否则将无法开票并受到处罚。同时，非法购买增值税专用发票或伪造发票将面临刑罚和罚款。税务部门还发现某房地产开发公司在土地增值税申报中错误预征率，导致补税和滞纳金的处理。纳税人应注意核算不同类型房产的销售收入，避免预征率错误。
法律依据
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第五章 源泉扣缴 第一百零八条 企业所得税法第三十九条所称该纳税人在中国境内其他收入，是指该纳税人在中国境内取得的其他各种来源的收入。
税务机关在追缴该纳税人应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该纳税人。
中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）：第二章 税务管理 第二节 帐簿、凭证管理 第二十条 从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。
纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。
中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）：第三章 税款征收 第三十三条 纳税人依照法律、行政法规的规定办理减税、免税。
地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。