Question

某生产型企业为增值税一般纳税人,增值税率13月发生以下业务:(1)销售一批货

Answer 1

问：某生产型企业为增值税一般纳税人,增值税率13月发生以下业务:(1)销售一批货

问：某生产型企业为增值税一般纳税人，增值税率13%。12月发生以下业务:(1)销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元(单独计账)、包装物租金6.78万元:(2)折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票的金额栏注明销售额80万元、折拍额8万元;另外，销售给A商场乙产品240件，采取“买一送一”方式，乙产品不含税售价每件3600元，所赠送产品的不含税售价每件240元;(3)采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元;(4)将新研制的一批产品赠送给客户，成本价20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格;(5)销售给本企业职工乙产品20件，每件成本2000元;(6)将自产价值33万元(不含税)的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元(不含税)的丙产品;(7)外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税26万元支付运输费20万元，取得专用发票，当月职工食堂在建工程领用外购材料20%

问：8)从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，价税合计6万元;从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明税额2000元;(9)本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元;又向某孤儿院赠送童装一批，该批童装市场零售价3.39万元;(10)进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%。

答：解:(1) 销售收入100万元，增值税税额=100万×13%÷(1+13%)=11.50万元；货物包装物押金10万元不计入营业收入，包装物租金6.78万元计入营业收入；(2) 销售收入80万元，增值税税额=80万×13%÷(1+13%)=9.09万元；折扣销售额8万元不计入营业收入；乙产品不含税售价每件3600元，赠送产品不含税售价每件240元，总共销售300件产品，不含税销售额=240×3600元＋60×240元=885600元，增值税税额=885600×13%÷(1+13%)=100839元；(3) 销售收入6600元×100件＝660000元，旧产品总收购款=600元×100件=60000元；不含税销售收入710000元，增值税=710000元×13%÷(1+13%)=80818元；(4) 赠送产品无需计入销售收入，成本20万元，计入营业成本，其中成本利润=20万元×10%=2万元；(5)乙产品成本价2000元×20件＝40000元，不计入销售收入；(6) 股权投资不计入营业收入，丙产品无偿赠送有成本，计入营业成本，并计入增值税，赠送价值7万元的产品，不含税成本=7万元÷(1+13%)=61728.32元，增值税=61728.32元×13%÷(1+13%)=7027.68元；自产价值33万元的产品也投资于B企业，不计入营业收入；(7) 原材料购进价200万元，增值税税额=200万×13%÷(1+13%)=23.00万元；运输费支付20万元，取得专用发票，可抵扣增值税=20万×13%÷(1+13%)=2.30万元；职工食堂在建工程领用外购材料，可享受增值税即征即退政策，未计入销售收入；(8)两批材料购进价税合计6万元，未能抵扣增值税；劳保用品购进税额2000元，可抵扣增值税2000元；(9) 外购小家电发放员工，不计入销售收入，不含税价款1.7万元，增值税税额=1.7万×13%÷(1+13%)=1936.36元；向孤儿院赠送童装，不计入销售收入，市场零售价3.39万元，不含税成本=3.39万÷(1+13%)=29964.60元，增值税税额=29964.60元×13%÷(1+13%)=3415.40元；(10) 进口关税税额=15万×20%＝3万元，关税完税价格计入固定资产原价。