Question

增值税题目求解。

某企业为增值税一般纳税人，2013年5月从某花木栽培公司手中购入花卉1100盆，取得的普通发票上注明价款为110580元。该企业将1/4用于赠送某节日庆典，其余全部卖给客户取得产品不含税销售额705000元。请问该企业本月应纳增值税税额为多少元？

Answer 1

1、销售花卉的销项税额=705000*13%=91650
2、赠送节日庆典视同销售，销项税额=705000/（3/4）*（1/4）*13%=30550
3、购买花卉的进项税额=110580/（1+13%）*13%=12721.6
4、本月应纳增值税=91650+30550-12721.6=109478.4 元

Answer 2

不含税的市场单价=854.55元
应纳增值税额为=854.55*1100*17%=159800元
其中：销售应纳增值税119850元，视同销售应纳增值税39950元。

Answer 3

应该是本企业此笔业务的应纳增值税：
705000÷3×4×13%－110580×13%＝107824.6

追问

您的答案和书上是一样的，我能请您详细解释下吗？

追答

1、采购农产品可抵扣的进项税=购价*13=110580×13%=14375.4元

注意：这里是直接购价乘以13%，不需要转换成不含税价，因为这个是免税的，采购价里本来就没包括含增值税。
2、企业将1/4用于赠送某节日庆典，虽然没有收入，但增值税对免费赠送的业务视同销售处理，所以按正常的销售价格一样计征增值税的销项税，计算是：

705000是其余四分之三的销售收入，除以三得到四分之一销售额，再乘以4即是整个的销售额了，以此额计算销项税：705000÷3×4×13%=122200

3、此业务应纳税额=122200-14375.4=107824.6