Question

企业所得税要如何计算

Answer 1

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税是怎么计算的?请看下面例子的详细介绍。例题1.A公司(工业企业)2009年实现销售收入
2,200万元，缴纳营业税金及附加50万元，发生各项成本费用
1,750万元，其中包括合理工资薪金总额200万元，业务招待费25万元，职工福利费60万元，职工教育经费8万元，工会经费4万元，税收滞纳金2万元，提取各项准备金100万元。A公司2009年职工总数110人，其中残疾人员30人，支付给残疾职工的工资总额40万元。请计算A公司2009年度应纳税所得额、应纳企业所得税额。(A公司以前年度无亏损)
(1)利润总额=
2,200-50
1,750=400万元
(2)纳税调增额=(25
2,200×5‰)+(60-200×14%)+(8-200×2.5%)+2+100=151万元
(3)纳税调减额(加计扣除额)=40万元
(4)应纳税所得额=400+151-40=511万元
(5)应纳企业所得税额=511×25%=127.75万元例题2.甲公司(服务业)2008年实现营业收入150万元，缴纳营业税金及附加9万元，营业成本80万元，期间费用42万元(其中发生广告费10万元)，通过慈善机构向希望工程捐赠3万元。2008年全年平均从业人数20人，资产总额500万元。请计算甲公司2008年度应纳税所得额、应纳企业所得税额。(仅按上述给出数据计算)
(1)利润总额=150-9-80-42-3=16万元
(2)纳税调增额=3-16×12%=1.08万元
(3)应纳税所得额=16+1.08=17.08万元
(4)应纳企业所得税额=17.08×20%=3.416万元。
【本文关联的相关法律依据】
《中华人民共和国税收征收管理法》
第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。
第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。