Question

出售交易性金融资产时,为什么要将原计入该金融资产的公允价值变动转出啊

Answer 1

问：出售交易性金融资产时,为什么要将原计入该金融资产的公允价值变动转出啊

答：首先，处置的时候只是将当期的公允价值与账面余额的差额确认投资收益，之前公允价值的变化的损益也要确认投资收益，实质是将一种未实现的收益（公允价值变动损益）转为实现的收益（投资收益）。实现的收益，要通过投资收益账户反映，以体现会计信息的相关性。

答：假设交易性金融资产成本100，当公允价值发生变化时（假如上升100）借：交易性金融资产——公允价值变动100贷：公允价值变动损益100处置时，收到300，做账为借：银行存款（或其他货币资金——存出投资款）300贷：交易性金融资产——成本100——公允价值变动100投资收益100由上面可以看出，你确认的投资收益，是当期的投资收益，而前期的公允价值变动损益，还在账上没动。所以要做如下分录：借：公允价值变动损益100贷：投资收益100或者相反分录。这样年底把“投资收益”账上的共计200计入到“本年利润”，而“公允价值变动损益”是0.