Question

捐赠支出税前扣除标准是多少

Answer 1

捐赠支出，税前扣除的标准是，对于年度利润总额12％以内的部分，可以扣除；而对于超过年度利润总额12％的部分，可以在结转后的三年内扣除，而不是在当年计算应纳税所得额时扣除。
一、税法规定企业捐款抵多少的税
企业的捐款可以抵消其年度利润总额12%的税。我国《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
二、企业所得税的扣除范围
1、工资薪金支出
企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
2、职工福利费、工会经费、职工教育经费
（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。（2012年判断题）
（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。
（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
3、社会保险费
（1）企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金（五险一金），准予扣除。
（2）企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
4、业务招待费
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
三、民非企业的捐赠发票可以抵税吗
民非企业的捐赠发票可以抵税。但必须是公益性单位接受公益捐赠。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除关于税收优惠的规定，减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。