Question

生产企业出口退税过程及账务处置

Answer 1

外贸公司出口退税账务处置如下所示：
1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定
出口货物的销售实现时间，不论是何种运输方式（海、陆、空、邮），均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口销售收入的实现时间。
2、外贸公司出口退税（增值税）核算
外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。
出口退税财务处置过程，具体如下：
1、购入货物及接受应税劳务时，按增值税扣税凭证注明的增值税额；
2、出口货物；
3、计算当期不得免征和抵扣税额。当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额；
4、收到出口退税款。
（1）购进出口货物时的会计分录如下：
借：库存出口商品
应交税金—应交增值税（进项税金）
贷：银行存款（应付账款）
（2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额是的会计分录如下所示：
借：主营业务成本（征退税差额）
应收出口退税
贷项：应交税金－应交增值税（进项税额转移）
——应付增值税（出口退税）
（3）收到出口退税时的会计分录：
借：银行存款
贷方：应收出口退税
3、外贸公司出口退税（消费税）的核算
对外贸易公司自行出口应税消费品的，应当在应税消费品申报出口后，向主管税务机关申请退还已缴纳的消费税。
（1）出口退税的会计分录，可以登记为：
借：应收出口退税（消费税）
信用：主要业务成本
(2)会计分录可以以下列方式记帐:
借：银行存款
贷项：应收出口退税（消费税）
进口是出口：出口退税是指已对出口商品征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种举措，这也是国际惯例。
出口退税是什么：
出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。

法律依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例》 第二条 增值税税率：
（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。
（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：