Question

出口退税的怎么处理

Answer 1

一、应纳税额为正数，即免除后也应缴纳增值税，免除税额＝免除税额，即没有可退还税额（因为没有剩馀税额）。此时，会计处理如下：应缴纳税金－应缴纳增值税（转出未缴纳增值税）贷款：应缴纳税金－未缴纳增值税贷款：应缴纳税金－应缴纳增值税（出口国内销售产品应缴纳税金额）贷款：应缴纳税金－应缴纳增值税（出口退税）
二、应缴纳税金额为负，即期末有保留税金额，对于未缴纳的进项税金额，不进行会计分录的保留税金额大于免除、退还税金额时，全部退还税金，免除税金额为0。此时，账务处理如下：借：应收补贴款贷：应交税金———应交增值税（出口退税）三，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于“免，抵，退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额＝免抵退税额－留抵税额。此时，会计处理如下：应征补助金应征税－应征增值税（出口减少国内销售产品应征税额）贷款：应征税－应征增值税（出口退税）
4、生产企业出口退税会计处理是会计实务的难点，目前我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实施免除、抵押、退税税管理方法。税法上，对“免，抵，退”税办法有三步处理公式：
1，当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额；
2，免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；
3，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。
【本文关联的相关法律依据】
《出口货物退（免）税管理办法（试行）》
第十七条对一类出口企业申报的出口退（免）税，税务机关经审核，同时符合下列条件的，应自受理企业申报之日起，5个工作日内办结出口退（免）税手续：（一）申报的电子数据与海关出口货物报关单结关信息、增值税专用发票信息比对无误。（二）出口退（免）税额计算准确无误。（三）不涉及税务总局和省税务局确定的预警风险信息。（四）属于外贸企业的，出口的货物是从纳税信用级别为A级或B级的供货企业购进。（五）属于外贸综合服务企业的，接受其提供服务的中小生产企业的纳税信用级别为A级或B级。
第十八条对二类出口企业申报的出口退（免）税，税务机关经审核，同时符合下列条件的，应自受理企业申报之日起，10个工作日内办结出口退（免）税手续:（一）符合出口退（免）税相关规定。（二）申报的电子数据与海关出口货物报关单结关信息、增值税专用发票信息比对无误。（三）未发现审核疑点或者审核疑点已排除完毕。
第十九条对三类出口企业申报的出口退（免）税，税务机关经审核，同时符合下列条件的，应自受理企业申报之日起，15个工作日内办结出口退（免）税手续:（一）符合出口退（免）税相关规定。（二）申报的电子数据与海关出口货物报关单结关信息、增值税专用发票信息比对无误。（三）未发现审核疑点或者审核疑点已排除完毕。