Question

、某酒厂为增值税一般纳税人，2013年2月发生如下经济业务：请计算本期应纳的消费税与增值税？

（1）采取预收货款结算方式销售本月生产的粮食白酒2000公斤，单价1.2元/斤，本月预收50%货款，货已全部发出；（2）用同类粮食白酒1000公斤与某单位换取原材料2000公斤，原材料单价0.4元/斤，粮食白酒作价1元/斤；（3）通过自设非独立核算门市部销售自产黄酒20吨，单价0.6元/斤；同类产品当月市场售价为0.65元/斤；（4）外购已税酒精3000公斤用于生产白酒，单价1元/斤，取得销售方开具的增值税专用发票注明税款510元，当期生产领用酒精1000公斤；（5）本月特制香槟酒200公斤用于赞助汽车拉力赛，无同类产品销售价格，香槟酒总计生产成本为4000元。以上均为不含增值税价格；其他酒的成本利润率5%，消费税税率为10%；粮食白酒消费税税率为20%，定额税率为0.5元/斤，黄酒定额税率为240元/吨。

Answer 1

1 粮食白酒消费税=80000×15×20%+15×2000×0.5+（170200+23400）÷ （1+17%）×20%=288094.02（元）
粮食白酒增值税 销项税 =80000 × 15 × 17%+（ 170200+23400 ）÷（ 1+17% ） × 17%=232129.91
2 粮食白酒增值税进项税=16×15000×17%=40800
粮食白酒增值税销项税=32000×17%+380000×17%=70040
粮食白酒消费税=6×2000×0.5+380000×20%=82000
3 粮食白酒增值税销项税=10×19500×17%=33150
粮食白酒消费税=10×2000×0.5+19500×10×20%=49000
所以消费税=288094.02+82000+49000= 419 094.02
增值税=232129.91-40800+70040+33150=294 519.91