Question

【资料】甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，本年8月部分业务如下:1销售袋装食品取得含税收入339000元，另收取合同违约金28250元。2、购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额为13000元，购进办公设备，专票上注明税额为4250元;购进用于集体福利的食用油，专票上注明税额为1100元。3、采取分期收款方式销售饮料一批，含税总价款为56500元，合同约定分3个月平均收取货款。题目中涉及到的增值税率均为13%。进项税额均在本月抵扣。【要求】回答以下问题(每问5分共计15分)1.当月发生的进项税额，准予从销项税额中抵扣的有哪些不能抵扣的说明原因。2.计算当月应交增值税的金额，并将其转入未交增值税。3若甲公司需购进生产用原材料一批，乙公司报价为含税价100元每千克，可开专票，丙公司报价为含税价92元每千克，只能开普票，计算分析甲公司应该选择在哪家公司购买。

Answer 1

问：【资料】 甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，本年8月部分业务如下: 1. 销售袋装食品取得含税收入339000元，另收取合同违约金28250元。 2. 购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额为13000元，购进办公设备，专票上注明税额为4250元;购进用于集体福利的食用油，专票上注明税额为1100元。 3. 采取分期收款方式销售饮料一批，含税总价款为56500元，合同约定分3个月平均收取货款。题目中涉及到的增值税率均为13%。进项税额均在本月抵扣。 【要求】 回答以下问题(每问5分共计15分) 1. 当月发生的进项税额，准予从销项税额中抵扣的有哪些?不能抵扣的说明原因。(5分) 2. 计算当月应交增值税的金额，并将其转入未交增值税。(5分) 3. 若甲公司需购进生产用原材料一批，乙公司报价为含税价100元每千克，可开专票，丙公司报价为含税价92元每千克，只能开普票，计算分析甲公司应该选择在哪家公司购买。(5分) 【答案】 1. 准予从销项税额中抵扣的进项税额有：购进生产用原材料的增值税税额13000元和购进办公设备的增值税税额4250元。不能抵扣的进项税额是购进用于集体福利的食用油的增值税税额1100元，因为该部分进项税额对应的购进货物用于集体福利，不符合抵扣条件。 2. 当月应交增值税的金额计算如下：销项税额 = (339000 + 28250) / (1 + 13%) × 13% = 44488.85元；应交增值税的金额 = 44488.85 - (13000 + 4250) = 27238.85元。将应交增值税的金额转入未交增值税：借记“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”科目27238.85元。 3. 根据含税价格和开具发票类型计算两家公司的价格竞争力：乙公司：100/（1+13%）=88.5元每千克；丙公司：92/（1+13%）=81.6元每千克。因此，甲公司应该选择丙公司购买，因为其报价更低。

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答：纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 月份终了，将当月多交的增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 借：原材料 10000 应交税金-增值税（进项税额） 1300 贷：银行存款 5000 应付账款6300