Question

此题的完整会计分录（业务题如下）急！

（请写明细科目！因为我要考试！）追加分

甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%。2007年12月1日，甲企业‘应收账款’科目借方余额为500万元，‘坏账准备’科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%

1）12月5日，向乙企业赊销一批商品。按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣

2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能受贿，确认为坏账

3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行

4）12月21日，收到2006年已转销为坏账的应收账款10万元。存入银行

5）12月30日，向丙企业销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元，甲企业为了及早收回贷款而在合同中规定的先进折扣条件为“2/10,1/2,n/30”假定先进折扣不考虑增值税。

要求：1）编制甲企业上述业务的会计分录

2）计算企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录
12月30日，向丙企业销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元，甲企业为了及早收回贷款而在合同中规定的先进折扣条件为“2/10,1/20,n/30”假定先进折扣不考虑增值税。

Answer 1

1、因为有10%的商业折扣，入账的时候实际是按照扣除之后的收入
借：应收账款 900万
贷：主营业务收入 900万
2、因为坏账准备只有贷方25万，不够冲销应收账款，这时要从应收账款的余额计提：（500万+900万）*5%=70万
借：资产减值损失 70万
贷：坏账准备 70万
冲减应收：
借：坏账准备 40万
贷：应收账款 40万
3、借：银行存款 500万
贷：应收账款 500万
4、先冲：借：应收账款 10万
贷：坏账准备 10万
收回账款：借：银行存款 10万
贷：应收账款 10万
5、借：应收账款 117万
贷：主营业务收入 100万
应交税费-应交增值税（销项）17万
收回账款时，假设按照2%的现金折扣来：
借：银行存款 115万
财务费用 2万
贷：应收账款 117万
6、计提坏账准备：已知现有坏账准备余额为贷方65万（用期初贷方+已计提的贷方-冲销的借方数），而已知期末坏账准备应剩余额为63万（用应收账款的余额乘以5%），则：
借：坏账准备 2万
贷：资产减值损失 2万