Question

合理避税与偷税、漏税有什么区别？ 希望能在2014-12-21 06-12之前解答

Answer 1

最近西安奔驰漏油事件引发的最大的瓜是收取金融服务费，从这个强硬收取的费用操作模式来看，引起了奔驰4S店偷税漏税的嫌疑，一下子又把4S店这个行业推到风口浪尖。
企盈今天整理了十种容易被判断为“偷税漏税”的行为，给各位会计小伙伴梳理一下，谨防出错，仅供大家参考哦！
1.以“预收账款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂账，造成进项税额大于销项税额。
在实际操作中, 正确的做法是企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；销售实现时，按实现的收入，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目。
涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。预收账款情况不多的，也可将预收的款项直接记入“应收账款”科目。
2.原材料转让、磨账（企业间在产品购销业务中不通过货币资金流动而是通过协议使得各自的应收、应付账款相互抵消）不记“其它业务收入”，或者直接磨掉“应付账款”，不计提“销项税额”。
3.价外收入不记销售收入，不计提销项税额。
如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中详细规定了价外费用的内容。凡是价外费用，无论纳税人的会计制度如何计算，均应并入销售额计算应纳税额。
4.返利销售。
返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿，其形式主要有两种，一是商家销售厂家一定数量的产品并按时付完货款，厂家按一定比例返还现金，二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后，现金不入账也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成账外经营。
5.视同销售不记收入。
企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商品）送礼或作样品进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额。
6.在建工程领用原材料，不作进项税额转出。
根据会计准则，在建工程领用原材料应按照成本计入在建工程，同时进项税额转出计入在建工程。
7.公司资产、股东资产混同。
实践中，存在着大量股东资产与企业资产混同的现象，例如股东个人账户用作公司收付款、公司账户与股东账户互相交易等。当出现财产混同，公司的财产有可能被隐匿或转移或被股东个人私吞。
8.流动资产损失。
直接记入营业外支出，涉及增值税部分不作进项税额转出。
企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。
根据《国家税务总局关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》（国税函〔2002〕1103号）规定：“……对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失，不作进项税额转出处理。”其中非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。”
9.报销不属于自己单位的费用。
10.盘盈的固定资产不作损益处理。
根据《企业会计制度》(财会〔2000〕25号)规定，盘盈的固定资产，计入当期营业外收入。

Answer 2

出这道题目的人水平太差了，多办是半路出家的，非常不专业，你的分析是有道理的。

可能出题人只用过TURBO C，因为只有TURBO C这样的小程序才喜欢画蛇添足，自动添加结束符，所以长度会都是3。

TURBO C自动添加结束符的做法是不规范的，C语言定义并没有这样规定编译器的行为，我们写程序切记千万别依赖这些不规范行为，否则在你写手机程序、UNIX程序的时候，会感到无数的莫名其妙，许多时候永远都想不明白程序原因。

你的分析完全正确，在UNIX、LINUX、FREE BSD等正规的C语言里面，都是不添加结束符的，下面是我在SCO UNIX下运行程序的情况：

$ cat a.c
main()
{ char p[]={'a', 'b', 'c'}, q[10]={'a', 'b', 'c'};
printf("%d %d\n", strlen(p), strlen(q));
}

$ cc a.c
$ a.out
9 3

为什么输出结果是9和3呢，因为UNIX装载要初始化内存为0，所以第二个长度是3，而且前面个的9可以让我们知道p和q两个变量之间有多少内存浪费来对齐：）

Answer 3

合理避税与偷税漏税总体的几个区别如下：
一、偷税漏税不论故意或是无意的行为都是违反法律规定的，企业以做虚假财务报表，隐瞒实际利润，来达到少缴或是不交税款的目的；合理避税是在法律规定允许的前提下，以合法的手段获取最大限度的税收方面的优惠来达到纳税人减少缴纳税款的行为；合理避税跟偷税漏税之间的区别在于合法与违法。
二、《刑法》第二百零一条规定：“纳税人采取变造、伪造、擅自销毁帐簿、隐匿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或是不列、少列收入，或是采取转移、隐匿财产的手段来实现不缴或是少缴应纳税款的目的行为视为偷税漏税罪；合理避税不是对法律的违背跟践踏，而是以尊重税法、遵守税法为前提，利用对法律和税收的详尽理解、分析跟研究为基础，实现税收最大优惠，合理避税是对现有税法政策法规特有的优势资源进行发现跟合理利用。
三、偷税漏税数额在一万元人民币以不满十万元人民币以下的，处三年以下有期徒刑或是拘役，并处或是单处欠缴税款一倍以上五倍以下的罚金；数额在十万元人民币以上的，处三年以上七年以下的有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下的罚金；企业合理避税的前提条件是：依法纳税、依法尽其义务，依照《中华人民共和国税收征收管理法》跟细则与具体税种的法规条例，按时交纳足额税款。只有在这个基础上，才能进行合理避税，才能视合理避税为企业的权利，才能受到法律和社会的认可与保护。