Question

计税依据的筹划方法包括哪些

Answer 1

（1）税基最小化。税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应纳税额或者避免多缴税。在增值税、营业税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法。

（2）控制和安排税基的实现时间。一是推迟税基实现时间。推迟税基实现时间可以获得递延纳税的效果，获取货币的时间价值，等于获得了一笔无息贷款的资助，给纳税人带来的好处是不言而喻的。在通货膨胀环境下，税基推迟实现的效果更为明显，实际上是降低了未来支付税款的购买力。二是税基均衡实现。税基均衡实现即税基总量不变，在各个纳税期间均衡实现。在适用累进税率的情况下，税基均衡实现可实现边际税率的均等，从而大幅降低税负。三是提前实现税基。提前实现税基即税基总量不变，税基合法提前实现。在减免税期间税基提前实现可以享受更多的税收减免额。

（3）合理分解税基。合理分解税基是指把税基进行合理分解，实现税基从税负较重的形式向税负较轻的形式转化。

Answer 2

【例】某公司为自来水有限公司,一般纳税人,生产的自来水主要是供应居民
饮用。2011年销售额2000万元,可取得的电费等增值税专用发票注明已征税额为60万
元。按规定该公司可以按销项税额减进项税额的方法也可以按照简易计税的方法计算缴
纳增值税。那么该公司应选择哪种计税方法?其选择的依据是什么?
答:对于自来水适用增值税税率的情况的总结:
《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》
规定,一般纳税人销售自产的自来水,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
不适用上述简易征收办法的,税率为13%。
这意味着:
(1)一般纳税人生产销售自来水,可以按照简易办法,依照6%的征收率计算缴纳增值税,
但是不得抵扣进项税额。
(2)生产自来水的一般纳税人可以选择按照13%税率计算缴纳增值税,也可以选择按简易办
法计算缴纳增值税。但是,所选择的计算交纳增值税的办法,至少3年内不得变更。
针对该公司情况,按销项税额减进项税额计算的应纳税额为:
应纳税额=2 000 x13%-60
=200 (万元)
按简易计税方法计算的应纳税额为:
应纳税额=2 000÷ (1+6%) x6%
=113.21 (万元)
两种计税方式相比,相差86.79万元,故该自来水有限公司按简易计税方法计算应纳税额可
避税86.79万元。