Question

计算分析及简答 购买设备一台，价款100万元，增值税率17%，以银行存款支付，需进行安装。

某企业发生如下业务
1.购买设备一台，价款100万元，增值税率17%，以银行存款支付，需进行安装。
2.购买材料20万元（含增值税）以银行存款支付，全部用于安装工程。
3.应付安装工程人员工资23万元。
4.安装完毕交付生产车间使用。
5.该设备预计使用10年，净残值5%。采用直线法计提折旧。
6.该设备用于交付使用后第四年末报废，在清理中，支付清理费2000元，收到过失人赔款和残料变价收入款共计13000元。
要求：计算并编制上述有关业务的会计分录。

Answer 1

1、借：在建工程 1000000

应交税费--增值税 170000

贷：银行存款 1700000

注：现在固定资产的进项税可以抵扣，所以这里没有转出。

2、借：原材料 170940.17

应交税费--增值税 29059.83

贷：银行存款 200000

借：在建工程 200000

贷：原材料 170940.17

应交税费---增值税进项税转出29059.83

注：这个原材料不是用来生产产品，所以要转出，随主体计入在建工程。

3、借：在建工程 230000

贷：应付职工薪酬 230000

将来支付工资时：

借：应付职工薪酬 230000

贷：库存现金/银行存款 230000

4、借：固定资产 1430000

贷：在建工程 1430000

5、固定资产原值1430000，预残值71500，减残值后原值1358500.

每年计提折旧为：1358500除以10=135850

月折旧额=135850除以12=11320.83

计提折旧的分录为：借：制造费用

贷：累计折旧

注：因设备是车间使用，所以计入制造费用

6、假设清理费、过失人赔款、残料收入全都使用的现金。

借：固定资产清理 886600

累计折旧 543400

贷：固定资产 1430000

借：固定资产清理 2000

贷：库存现金 2000

借：库存现金 13000

贷：固定资产清理 13000

借：营业外支出 875600

贷：固定资产清理 875600

借：本年利润 875600

贷：营业外支出 875600

固定资产提取的折旧额大小受计提折旧基数、净残值、折旧年限、折旧方法等因素的影响，《企业会计准则》（简称准则）和《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（简称税法）分别对固定资产折旧的提取作了相应规定。

只有把握固定资产计提旧的因素，才能保证计提的折旧额正确，纳税不受影响。现就影响固定资产折旧额的各因素分别从准则、税法作以比较。

全面把握影响固定资产折旧的因素，能保证计提的折旧额正确，但企业在实际生产经营中，还会遇到一些例外情况，现从以下几种情况来说明如何计提折旧。

扩展资料：

固定资产与无形资产，是用来生产产品的，也是有成本的。它的价值，就是他的成本，需要计入到产品的成本中去。需要摊销。这就是固定资产为什么要计提折旧的原因。

但是，根据权责发生制原则，他的成本摊销的期限不应该仅仅是一年，而是他的使用期限。因此需要合理估计每个期限要摊销的成本，这就是每年的折旧额和摊销额。如果在购买时直接全部摊销，则当年费用很高，利润减少，而以后年度利润高估。这都是会计所不允许的。 

固定资产的一个主要特征是能够连续在若干个生产周期内发挥作用并保持其原有的实物形态，而其价值则是随着固定资产的磨损逐渐地转移到所生产的产品中去，这部分转移到产品中的固定资产价值，就是固定资产折旧。 

参考资料来源:百度百科-固定资产折旧

Answer 2

1、借：在建工程 1000000
应交税费--增值税 170000
贷：银行存款 1700000
注：现在固定资产的进项税可以抵扣，所以这里没有转出。
2、借：原材料 170940.17
应交税费--增值税 29059.83
贷：银行存款 200000
借：在建工程 200000
贷：原材料 170940.17
应交税费---增值税进项税转出29059.83
注：这个原材料不是用来生产产品，所以要转出，随主体计入在建工程。
3、借：在建工程 230000
贷：应付职工薪酬 230000
将来支付工资时：
借：应付职工薪酬 230000
贷：库存现金/银行存款 230000
4、借：固定资产 1430000
贷：在建工程 1430000
5、固定资产原值1430000，预残值71500，减残值后原值1358500.
每年计提折旧为：1358500除以10=135850
月折旧额=135850除以12=11320.83
计提折旧的分录为：借：制造费用
贷：累计折旧
注：因设备是车间使用，所以计入制造费用
6、假设清理费、过失人赔款、残料收入全都使用的现金。
借：固定资产清理 886600
累计折旧 543400
贷：固定资产 1430000
借：固定资产清理 2000
贷：库存现金 2000
借：库存现金 13000
贷：固定资产清理 13000
借：营业外支出 875600
贷：固定资产清理 875600
借：本年利润 875600
贷：营业外支出 875600

Answer 3

借：在建工程——某设备 1000000（如果你的100万是不含税的才填这里）
应交税费——应交增值税——进项税额170000
贷：银行存款1170000

Answer 4

1.借：在建工程100
应交增值税-进项税17
贷：银行存款 117
2. 借：在建工程 17.09
应交增值税-进项税 2.905
贷:银行存款 20
3. 借：在建工程23
贷应付工资 23
4. 借：固定资产140.09
贷：在建工程140.09
5.借：固定资产减值准备13.308
贷：固定资产13.308

6.借:固定资产清理79.85
累计折旧53.23
现金1.3
贷：现金 0.2
固定资产133.08
营业外收入-固定资产清理 1.3