Question

关于交易性金融资产的处置

假定2009年6月30日，甲公司仍持有上述作为交易性金融资产管理的A上市公司股票10万股；当日该股票市价为每股5.3元。甲公司应确认该股票的公允价值变动损益
2009年7月16日，甲公司将持有的A上市公司股票10万股全部出售，实际收到价款55万元，存入投资款户。应作如下会计分录：
借：其他货币资金—存出投资款 550 000
贷：交易性金融资产——成本 500 000
——公允价值变动 30 000
投资收益 　　　　　　　　　　　20 000（差额）
同时：
借：公允价值变动损益 30 000
贷：投资收益 30 000

我是一个初学者，关于这个部分不是很明白
我的问题是：对于这个部分我不是很理解，我不太明白为什么要多写这一步，能不能给出一个比较通俗易懂的解释，谢谢了1
对于同时，应结转原计入该交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”账户，贷记或借记“投资收益”账户。
同时：
借：公允价值变动损益 30 000
贷：投资收益 30 000

Answer 1

1、公允价值变动损益属于调整类科目，即不属于收入或费用；
2、交易性金融资产在持有期间，需于每期末将市价（公允价值）与购入价之间的差额计入公允价值变动损益科目，用于调整资产的账面数，但不是收益（或损失）的实现；
3、因此当转让该资产时，如不结转该部分金额，则无法真实反映该项投资的全部收益。
可以这样理解：
第一步：
借：其他货币资金—存出投资款 550 000
贷：交易性金融资产——成本 500 000
投资收益 　　　　　　　　　 50 000
第二步
借：公允价值变动损益 30000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 30000
类似存货损失的处理。

Answer 2

这个可以这样理解
股票没有卖出之前，股票升值带来的收益是不确定的，所以计入公允价值变动
股票卖出之后，你的收益已经确定，所以要将公允价值变动损益转入投资收益
所以关键还在于对公允价值变动损益这个科目的理解

Answer 3

为使期末时点投资收益科目反映此资产整个过程（由购入到售出）中的真实收益。
资金净流入-资金净流出=投资收益

把往年公允的上升or下降，都转到本年的投资收益中，这个分录对本年利润没有影响，纯粹为了让投资收益科目反映的金额实用化，将公允变动带来的收益损失也能由投收反映出来（处置时的对价中也包含公允价值变动所带来的影响，公允升高，对方也会相应多付钱，但处置时所结转的资产金额中包括了公允升高部分，作为差的投资收益自然就无法反映公允价值变动中带来的收益）。别人看报表时不会觉得往年计入损益的金额不是投资收益。