Question

税法的计算分析题，求专家解答！谢谢

1.某农机生产企业(一般纳税人)2006年5月发生以下业务:

(l)外购原材料,取得普通发票上注明销售额60000元,材料已入库。

(2)外购农机零配件已入库,取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100000元。

(3)生产领用3月份外购的钢材一批,成本为45000元,本企业工程领用4月外购的钢材一批,成本为60000元(其中含运输费用1395元)。

(4)销售农用拖拉机、收割机一批,货巳发出,不含税销售额为280000元(其中有60000元上月的预收款),另收取包装费5000元。

(5)销售一批农机配件,取得含税销售额20000元。

(6)为农民提供农业机械维修业务,开具普通发票上注明销售额30000元。

要求:请计算该农机厂当月应纳增值税税额。

Answer 1

1）开的是普通发票，所以进项不得抵扣，所以1）无进项税额
2）进项税额=100000*17%=17000元
3）题目为2005年，还未涉及营改增，运费税率为7%，其中题目生产领用的进项不转出，将外购材料用于在建工程其抵扣的进项需要转出。
领用的材料剔除运费成本=60000-1395=58605元
材料转出的进项=58605*17%=9962.85
运费转出的进项=1395/（1-7%）*7%=105元 （当时运费应该是1500元，1500*93%=1395进入成本，1500*7%=105元进入进项税额）
4）农机税率为13%，收取的包装费应该当作价格费用，计入收入。
销项税额=280000*13%+5000/1.13*13%=36975.22元
5）农机配件税率为17%
销项税额=20000/1.17*17%=2905.98元
6）修理费的税率为17%
销项税额=30000/1.17*17%=4358.97元
综合上述：销项税额=36975.22+2905.98+4358.97=44240.17元
进项税额=17000-9962.85-105=6932.15元
该农机厂当月应纳增值税税额=44240.17-6932.15=37308.02元

Answer 2

核心知识点：（1）销售商品涉及现金折扣，应按照扣除现金折扣前的金额确定销售收入。（2）业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的0.5%；（3）广告费和业务宣传费不得超过当年销售(营业)收入的15%。（4）转让商标所有权、接受捐赠收入、债务重组收益均属于营业外收入范畴，不能作为计算业务招待费的基数可扣除业务招待费=2000×0.5%=10(万元)<30×60%=18(万元)；可扣除广告费、业务宣传费=2000×15%=300(万元)<320万元；可税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计=10+300=310(万元)。

Answer 3

先分析可扣除的标准，根据会计利润调整，会计利润=4000-2600-770-480-60-40+80-50=80；1，广告费650万，收入的15%即600万，限扣600，调增50；2，业务招待费为25万，实际发生的60%即15，销售收入的0.5%即20，采用较低者即扣除标准15；调增10；3，新技术开发费40万，加计扣除50%即可扣除60万；加扣20；4，增值税不能税前扣除，税金可扣除160-120=40万，与会计利润计算无差异，不调；5，公益捐款30万，公益捐赠在会计利润的12%以内扣除，扣除限额为9.6；调增20.4；6，罚款不得税前抵扣；调增6；7，实发工资总额200万元，职工工会经费5万，发生职工福利31万，职工教育经费7万；工资据实扣除，工会经费不超过工资薪金总额2%即4万，职工福利费支出不超过工资薪金总额14%即28万，职工教育经费支出不超过工资薪金总额2.5%即5万。共调增1+3+2=6；根据会计利润调整，应税所得额为80+50+10-20+20.4+6+6=152.4缴税=152.4*25%=38.1

Answer 4

（1）不可以抵扣
（2）农机零件17%税率，可以抵扣17000
（3）对增值税无影响
（4）农机税率13%销项税额=280000*0.13=36400（目前已取消13%税率，2017注册会计师考试大纲依然使用13%，具体情况自行斟酌）
（5）销项税额=20000/1.17*0.17=2905.98
（6）为农民提供农业机械维修业务，应交增值税=30000/1.17*0.17=4358.97

Answer 5

销项税：500X13%+90/1.17X17%＝78.08万元进项税：59.5+3X7%＝59.71万元当月应纳增值税＝78.08－59.1＝18.37万元