Question

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20X1年11月15日，ABC公司购入一套需要安装的生产设备，并于20X1年12月25日安装完毕，投入使用。设备原价165万元。预计净残值5万元，预计可以使用8年，采用年限平均法计提折旧（为简化起见，假定按年计提折旧）。20X4年12月31日，ABC公司在对该设备进行减值测试时发现，该设备的可回收金额已降至65万元。预计净残值和预计使用寿命为发生变动。
要求：做出有关该项固定资产的下列会计处理
1、编制设备安装完毕投入使用的会计分录
2、计算设备折旧额
3、编制20X2年12月31日计提折旧的会计分录
4、20X4年12月31日，计算设备减值金额
5、编制计提固定资产减值准备的会计分录
6、计算计提固定资产减值准备后的设备年折旧额
7、编制20X5年12月31日计提折旧的会计分录
ABC公司20X7年度取得主营业务收入6000万元，其他业务收入1500万元，投资收益1800万元，营业外收入300万元；发生主营业务成本4000万元，其他业务成本1000万元。营业税金及附加200万元，销售费用950万元，管理费用650万元，财务费用300万元，营业外支出900万元，所得税费用520万元。ABC公司按净利润的10%提取法定盈余公积，20X7年向股东分配现金股利300万元。
要求：做出ABC公司有关利润结转与分配的下列会计处理
1、结转损益类科目余额
2、结转净利润
3、提取法定盈余公积
4、分配现金股利
5、计算利润表中的下列项目的金额：
营业利润=
利润总额=
净利润=

Answer 1

1、编制设备安装完毕投入使用的会计分录：

借：固定资产 165
贷： 在建工程 165

2、计算设备折旧额

预计净残值率=5/165=0.03
年折旧率=（1-0.03）/8*100%=12.13%
年折旧额=165*12.13%=20.01

3、编制20X2年12月31日计提折旧的会计分录

借：管理费用 20.01
贷：累计折旧 20.01

4、20X4年12月31日，计算设备减值金额：

165-65=100

5、编制计提固定资产减值准备的会计分录
借：资产减值准备-计提的固定资产减值准备 100
贷：固定资产减值准备 100

最后两题，计提减值准备后固定资产的预计使用年限和净残值发生变化，而题上没有说明计提减值准备后的固定资产预计使用年限和净残值，所以没法算出折旧额。

1、结转损益类科目余额

借：主营业务收入 6000
其他业务收入 1500
投资收益 1800
营业外收入 300
贷： 本年利润 9600

借： 本年利润 8000
贷：主营业务成本 4000
其他业务成本 1000
营业税金及附加 200
销售费用 950
管理费用 650
财务费用 300
营业外支出 900

2、结转净利润
净利润=1600-520= 1080万元
借：本年利润 520

贷：所得税费用 520
借：本年利润 1080

贷：利润分配--未分配利润 1080

3、提取法定盈余公积

借：利润分配-未分配利润 108
贷：盈余公积-法定盈余公积 108

4、分配现金股利

借：利润分配-未分配利润 300
贷：应付股利 300

5、计算利润表中的下列项目的金额：
营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为一）+投资收益（损失为-）
所以：营业利润=6000+1500-4000-1000-200-950-650-300+1800=2200万元

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
=2200+300-900=1600万元
净利润=利润总额-所得税费用
=1600-520=1080万元

Answer 2

1、借：固定资产165
贷：银行存款165
2、（165-5）/8=20
3、借：制造费用20
贷：累计折旧20
4、160-60-65=35回来再给你做