Question

中级财务会计有道题求大神解答

甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税率为25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2011年发生如下经济业务：
（1）向B公司销售产品一批，价款总额为600万元，销售成本为450万元。产品已发出，同时向对方开出增值税专用发票并已办妥银行托收手续。
（2）向A公司销售产品一批，价款总额为100万元，该商品的成本为60万元。收到A公司开来的商业承兑汇款一张，金额为117万元。
（3）收到C公司退回的商品100件，售出时该商品的售价为每件2500元，单位销售成本为每件2000元，该货款已如数收到。甲公司已银行存款支付退货款，并开具增值税红字发票，退回的商品已入库。
（4）对外售出为交易性金融资产管理的某上市公司股票10万股，收到转让净价款60万元，该股票的市面价值为50万元。
（5）对公司的应收账款计提坏账准备10万元。
（6）根据12月31日的市场行情，公司拥有的作为可供出售金融性资产管理的某钢铁公司股票40000股，每股价格已下跌到6元。原账面价值为每股10元。
（7）本年销售费用为5万元、管理费用20万元、财务费用10万元、营业外收入10 万元、营业外支出5万元。假定上述费用均以银行存款支付或收取。
（8）进核定本年应交所得税和所得税费用的金额均为25万元。
要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录。
（2）计算甲公司2011年的利润总额、净利润、编制会计分录。

Answer 1

1. 借：应收账款702

          贷：主营业务收入600

                 销项税102

   借：主营业务成本450

          贷：库存商品450

2. 借：应收票据117

          贷：主营业务收入100

                销项税17

   借：主营业务成本60

          贷：库存商品60

3. 借：主营业务收入25

          销项税4.25

          贷：银行存款29.25

   借：库存商品20

          贷：主营业务成本20

4. 借：银行存款60

          贷：交易性金融资产50

                 投资收益10

5. 借：资产减值损失10

          贷：坏账准备10

6. 借：资本公积-其他资本公积16

          贷：可供出售金融资产-公允价值变动16

7. 借：管理费用20

          销售费用5

          财务费用10

          营业外收入10

          银行存款5

          贷：营业外支出5

                 银行存款45

8. 借：所得税费用25

          贷：应交税费-应交所得税25

9. 营业利润=主营业务收入-主营业务成本-期间费用=600+100-25+20-450-60-20-5-10=150

10. 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出=165

11. 净利润=利润总额-所得税=165-25=140