Question

年末企业所得税怎么算

Answer 1

      年末企业所得税是如何计算的?
      所得税=应纳税所得额*税率(25%或20%)应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
      企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。
      (一)企业所得税的纳税人
      企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件:
      1.在银行开设结算账户;
      2.独立建立账簿，编制财务会计报表;
      3.独立计算盈亏。
      (二)企业所得税的征税对象
      是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。
      (三)企业所得税的计税依据是应纳税所得额。
      应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目
      (四)企业所得税的应纳税额
      1.收入总额。
      (1)生产、经营收入:(2)财产转让收入:(3)利息收入:(4)租赁收入;(5)特许权使用费收入:(6)股息收入:(7)其他收入:包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。
      2.纳入收入总额的其他几项收入。
      (1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。
      (2)企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。
      (3)对机构(企事业单位)从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。
      (4)外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。
      (5)纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。
      (6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理;企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。
      (7)企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。
      (8)企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税
      3.准予扣除的项目。
      (1)成本。
      (2)费用。经营费用、管理费用和财务费用。
      (3)税金。
      (4)损失。
      在确定纳税人的扣除项目时，应注意以下两个问题:(1)企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。(2)纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。
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