Question

一道会计题目！

2.2008年12月31日，甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券10 000 000元，用于该企业的生产经营活动，债券利息在每年12月31日支付，票面利率为年利率6％。假定债券发行时的市场利率为5％。甲公司该批债券实际发行价格为10 432 700元。
要求：
（1）根据上述资料，采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用，填入下表。
（2）根据上述资料，编制甲公司2009至2013的会计分录（保留两位小数）。

Answer 1

　　因为算起来有点麻烦所以我只给你说下方法吧。
　　首先要算出实际利率，因为是高次方程，一般的题目会给你几个相邻数据让你自己用插值法推，这里没有，但是提到了5%的市场利率，小于票面利率6%，这和后面的溢价购买貌似吻合，所以我猜题意大概就是说5%就是实际利率。

　　实际利率简单的说就是利滚利，而分期支付的利息就是年金。所以当开始确认实际利息收入（投资收益）的时候，按实际利率5%乘以当前的账面价值，这个乘积就是你的实际利息收入，以此金额贷记“投资收益”科目，并增加持有至到期投资的账面价值（使用利息调整这个二级科目）；而60万的利息，相当于提现，所以要减少账面价值，因为二者不等又方向相反，所以在持有至到期投资——利息调整这个科目中体现的是他们的差额。

　　然后你就这么一直做下去即可。只是最后一期的时候，要把所有利息调整都冲销掉，这个时候投资收益反而是利息调整和60万的差额了。
　　另外，我觉得它在08年年底应该不至于要付利息吧。一切从09年1月开始。

　　┏━━┳━━━━━━━┳━━━━━┳━━━━━━━┳━━━━━━━┓
　　┃年份┃年初摊余成本 ┃实际利息 ┃票面利息 ┃年末摊余成本 ┃
　　┣━━╋━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━┫
　　┃2009┃10,432,700.00 ┃521,635.00┃600,000.00 ┃10,354,335.00 ┃
　　┣━━╋━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━┫
　　┃2010┃10,354,335.00 ┃517,716.75┃600,000.00 ┃10,272,051.75 ┃
　　┣━━╋━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━┫
　　┃2011┃10,272,051.75 ┃513,602.59┃600,000.00 ┃10,185,654.34 ┃
　　┣━━╋━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━┫
　　┃2012┃10,185,654.34 ┃509,282.72┃600,000.00 ┃10,094,937.05 ┃
　　┣━━╋━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━┫
　　┃2013┃10,094,937.05 ┃504,746.85┃10,600,000.00 ┃-316.09 ┃
　　┗━━┻━━━━━━━┻━━━━━┻━━━━━━━┻━━━━━━━┛

　　（这是excel计算的结果，尾数的问题上面已经说了解决办法的）

　　搞错了，这是购买债券的公司的做法。你是要发行债券的公司的做法啊。
　　那么也就应该是一样的，只是实际利息收入成了实际利息费用了，票面利息收入成了票面利息支出了。

　　2009年年初发行：

　　借 银行存款 10 432 700.00
　　贷 应付债券——面值 10 000 000.00
　　——利息调整 432 700.00

　　2009年年底给利息：

　　借 制造费用 521,635.00
　　应付债券——利息调整 （自己轧差吧）
　　贷 银行存款 600,000.00 （注：有点时候这里会写成应付利息，都一回事）

　　2010年年底给利息：

　　借 制造费用 517,716.75
　　应付债券——利息调整 （自己轧差吧）
　　贷 银行存款 600,000.00

　　2011年年底给利息：

　　借 制造费用 513,602.59
　　应付债券——利息调整 （自己轧差吧）
　　贷 银行存款 600,000.00

　　2012年年底给利息：

　　借 制造费用 509,282.72
　　应付债券——利息调整 （自己轧差吧）
　　贷 银行存款 600,000.00

　　2013年年底给利息：

　　借 制造费用 504,746.85+316.09
　　应付债券——利息调整 （本来应该是把本明细科目结平，再算上面制造费用的，但是我这用excel做的，上面那个数字反而好算些。这个数本身应是约9.49万）
　　贷 银行存款 600,000.00

　　2013年年底还本金；

　　借 应付债券——面值 10 000 000.00
　　贷 银行存款 10 000 000.00

　　这就搞定了。

　　老子是一个老会计了，整了几十年了，你以后碰到张维迎跟他说一声，他是我儿！

Answer 2

就本题而言，个人觉得利息不应计入“制造费用”
而通过“账务费用”

因为题目没有说是用于生产，而是用于“生产经营活动”，所以走“制造费用”就有点说不通了

再者，楼上是干实际会计工作的，我想楼主应该是学生吧，书本上一般不会要求计入“制造费用”的

Answer 3

"一笔钱"什么钱？也不说做什么用的？

Answer 4

如果这笔钱你是作为投资性质投入的，不需要公司归还的，可以作为增加注册资本处理，但应该办理营业执照的变更手续，否则年检比较麻烦，这样就还需要出份验资报告和审计报告，比较麻烦。公司是不是老板独资的呢？如果独资可以进资本公积，反正权益100%是他的，进哪里都无所谓，这样就不用办理变更了。但增加实收资本和资本公积是不能弥补亏损的，老伴这样做是为了补充现金流的，这样处理没问题，如果单纯为弥补亏损，让报表好看一点，是没有用的。所以你要具体问题具体分析了。

Answer 5

如计提坏帐，借管理费用贷坏帐准备，没有计提坏帐准备，借管理费用贷应收帐款，需要到当地税务批准方可办理。

Answer 6

如果确实收不回这笔钱，可以做坏账处理。所谓坏账就是欠款企业倒闭破产,债务人死亡,确无法偿还债务,三年内无法收回的款项可以确认为坏账.
一是可提取坏账准备金,1年以上按应收帐款5%计提.分录:
借:管理费用
贷:坏账准备
二是处理坏帐时分录:
借：坏账准备
贷：应收账款
如果是没有计提坏账准备,可以直接将处理的应收坏帐按额入帐,分录
借：管理费用
贷:应收帐款
应付款转收入
借：应付帐款
　　贷：营业外收入-无法支付的应付帐款
坏帐损失必须由事务所出具审计报告，报经主管税务机关批准才能在所得税前扣除。